Данные проведенного анализа свидетельствуют о том, что в 2003 году темп роста производительности труда ниже темпа роста заработной платы на 4,8% (93,6 - 98,3) по сравнению с плановыми показателями и на 3,4% ниже уровня периода прошлого года.

Фактический расход фонда заработной платы за 2003 год на 1 кубометр, кубокилометр и 1 рубль объема услуг выше планового на 7,3%, 8,4% и 5,1% соответственно. Рост расхода заработной платы произошел в связи с введением системы дополнительного стимулирования водителей занятых на вывозке леса, а также повышением тарифных ставок и окладов.

Для того чтобы выявить изменение стоимости по объему услуг за 2003 год в результате структурных сдвигов, рассмотрим таблицу 11.

Таблица 11 - Анализ изменения стоимости услуг СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» за 2002-2003 годы

Из таблицы 11 видно что, в 2003 году при плановой численности и плановом объеме услуг производительность труда равна 131,63 тыс.руб./чел., то при фактическом объеме услуг и плановой численности производительность труда равна 122,81 тыс.руб./чел. Фактическая численность равна 742 человека, следовательно, изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов (Тс) можно рассчитать по формуле (15):

Тс = (Пр1-Пр0)*(Р1-Р0)(15)

где Пр1 и Пр0 - фактическая и плановая производительность, тыс.руб./чел.;

Р1 и Р0 - фактическая и плановая численность работающих, чел.

Тс = (117,51-131,63)*(742-710) = -451,84 тыс. руб.

Данный расчет говорит о том, что за счёт структурных сдвигов произошло снижение стоимости услуг на 451,84 тыс.руб.

Повышение себестоимости услуг обеспечивается, прежде всего, за счёт снижения производительности труда. Со снижением производительности труда увеличиваются затраты труда на единицу продукции, а следовательно, увеличивается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Увеличение выработки услуг на одного работника на предприятии за счёт осуществления организационно-технических мероприятий не было достигнуто, благодаря чему изменились нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. В связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции возросла, и это привело к снижению средней заработной платы работников.

2.5 Анализ себестоимости автоперевозок

В современных условиях хозяйствования планомерное снижение себестоимости продукции, работ, услуг является важнейшим фактором развития экономики страны. Возрастает роль себестоимости как основного фактора образования прибыли. Себестоимость представляет собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, работ, услуг и служит основой соизмерения доходов с расходами. Целью анализа затрат на услуги и себестоимость отдельных видов и всей совокупности предоставляемых услуг, является оценка их фактической величины за отчетный период по сравнению с их плановыми показателями и в динамике, выявление резервов экономии издержек и уменьшения себестоимости в расчете на единицу основного вида услуг и определение конкретных мер по использованию этих резервов в текущей деятельности и в перспективе.

В процессе анализа затрат на производство и себестоимость выпускаемой продукции или оказываемых услуг промышленное предприятие:

1) изучает величину совокупных затрат за отчетный период и темпы ее изменения по сравнению с плановыми данными, в динамике и с темпами изменения объема продаж продукции;

2) оценивает структуру затрат, удельного веса каждой статьи в их совокупной величине и темпы изменения величины затрат по статьям по сравнению с плановыми данными в динамике;

3) сравнивает фактическую производственную и полную себестоимость по основным видам продукции и услуг и по их совокупности с плановыми показателями и в динамике, рассчитывает влияние основных факторов на отклонение указанных показателей.

Проведем анализ структуры затрат, относимых на себестоимость услуг СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» и результаты представим в виде таблицы 12.

Таблица 12 - Анализ структуры затрат СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» за 2002-2003 годы тыс.руб.

Проведенный анализ свидетельствует о том, что расходы на производство в 2003 году увеличились на 26162,0 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом и уменьшились по сравнению с плановыми показателями. Затраты на 1 рубль услуг также увеличились как по сравнению с плановыми показателями, так и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, увеличение составило соответственно 2,38 коп. и 16,56 коп. Наибольшее увеличение затрат произошло по статье материальные затраты. Более наглядно структура затрат представлена на рисунке 6.

Рис. 6 - Структура затрат СП ИЛПП ООО «ИлимСибЛес» по статьям

За 2003 год экономия по бюджету составила 4174 тыс. руб. или 4,5%. Данная экономия сложилась, в основном, по следующим элементам затрат:

1) запасные части со стороны 3125,7 тыс. руб. в результате недостаточного финансирования поставок запасных частей, автошин и проведению мероприятий по снижению затрат;

2) амортизация основных средств 1048,3 тыс. руб., за счет изменения порядка начисления амортизации лесовозного транспорта, в то время как планирование осуществлялось по старой методике.

Перерасход по материалам за 2003 год составил 1386,4 тыс. руб., допущен по причине внедрения бухгалтерией новой учетной политики по списанию затрат. Списаны амортизационные отчисления в части материалов стоимостью до 10 тыс. руб. в октябре - 724,6 тыс. руб. Перерасход по статье «лизинговые платежи» составил 2249,1 тыс. руб. при плане 6048,2 тыс. руб., фактически отнесены затраты на сумму 8297,3 тыс. руб., согласно документам на полученную технику.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17