-       Сырье и материалы 20,2 тыс. грн.;

-       Тара и тарные материалы 3,8 тыс. грн.;

-       Строительные материалы 0,2 тыс. грн.

Данные аналитического учета отвечают данным Главной книги, но не подтверждены инвентаризацией товарно-материальных ценностей по причине ее не осуществления. Дебиторская задолженность в ЗАО „РММ" признается активом, если существует вероятность получения обществом будущих экономических выгод и может быть достоверно признана ее сумма. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги фактически составила 56,4 тыс. грн., тогда как по балансу на конец года отображена в сумме 55,6 тыс. грн. Сумма резерва сомнительных долгов не начислялась, что противоречит П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность" п. 7, п. 9 и П(С)БУ 2 "Баланс" п. 27.

Задолженность по выданным авансам в балансе не отображена, фактически составила 0,4 тыс. грн., которую в балансе отнесено на уменьшение кредиторской задолженности. Сумма дебиторской задолженности в финансовой отчетности закрытого акционерного общества отвечает данным Главной книги и журналам-ордерам. Проведение инвентаризации обязательств дебиторов за отчетный период не осуществлялось. Другая текущая дебиторская задолженность составляет 0,1 тыс. грн., и состоит из суммы задолженности фонда социального страхования. Денежные средства и их эквиваленты – это средства на расчетном счете (0,6 тыс. грн.) общества, что подтверждается выписками банка. Другие оборотные активы на конец года составили 1,8 тыс. грн.. – налоговое обязательство и налоговый кредит, срок погашения которых не настал. Уставной капитал ЗАО "РММ" на момент создания общества соответственно учредительным документам составлял 57420 грн. (пятьдесят семь тысяч четыреста двадцать гривен), и был разделен на 2871 простых именных акций нарицательной стоимостью 20 грн. За проверенный период изменений в уставном капитале не было. Учет уставного капитала ведется на счете 40 "Уставной капитал" и отвечает действующему законодательству. Выпуск ценных бумаг и подписка на них не проводились. Выкуп акций собственной эмиссии обществом не осуществлялся. В состав "Другого дополнительного капитала" общей суммой 119,0 тыс. грн. входит сумма индексации основных средств. Однако, при убытии основных средств на финансовый результат не списывалась сумма дооценки, что привело к искажению финансовых результатов, однако это не повлияло на величину собственного капитала.

Кроме того:

-       в составе другого дополнительного капитала отображенная сумма дооценки запасов, проведенная до 2001 года в сумме 1,5 тыс. грн., которую следует списать на уменьшение убытков минувших лет;

-       в составе изъятого капитала отображенная сумма кражи в сумме 2,2 тыс. грн., которую надо было отнести на затраты отчетного периода.

Собственный капитал в результате получения убытков в сумме 5,3 тыс. грн. вместе на конец года составляет 170,5 тыс. грн. Данные учета и отображения в балансе текущих обязательств общества отвечают остаткам в Главной книге и журналах-ордерах. Другие долгосрочные обязательства в сумме 36,2 тыс. грн. – это реструктурированный налоговый долг. В обществе нет непогашенной кредиторской задолженности по займам банков. Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги фактически составляет 6,1 тыс. грн. и состоит из задолженности за сырье, материалы и коммунальные услуги, тогда как в балансе она уменьшена на сумму выданных авансов в размере 0,4 тыс. грн. Задолженность по полученным авансам в балансе не отображена, фактически составила 10,7 тыс. грн., в том числе отображен в составе доходов будущих периодов – 9,9 тыс. грн., отнесен на уменьшение дебиторской задолженности – 0,4 тыс. грн. Задолженность за расчетами с бюджетом – 3,1 тыс. грн., за расчетами с страхования – 3,8 тыс. грн., показанные в балансе, отвечают данным учета.

По статье баланса "Текущие обязательства из оплаты работы" отображена задолженность по начисленной заработной плате на сумму 11,8 тыс. грн. Другие текущие обязательства на общую сумму 7,3 тыс. грн. состоят из задолженности по начисленным дивидендам за минувшие годы в сумме 5,3 тыс. грн. и по исполнительным листам в сумме 2,0 тыс. грн.

Согласно данным учета и отчетности доход от реализации составляет 274,0 тыс. грн, в том числе реализация услуг – 274,0 тыс. грн. Возвращений реализованных услуг в отчетности не отображено. Другие операционные доходы на дату баланса составляют 31,6 тыс. грн., в том числе:

-       операционная аренда активов – 3,2 тыс. грн.;

-       списанное депонированное заработное жалованье – 0,2 тыс. грн.;

-       списанный налоговый долг – 28,2 тыс. грн.

Затраты отображаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств. Затратами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, которое приводит к уменьшению собственного капитала общества, при условии, что эти затраты могут быть достоверно оценены. Затратами признаются расходы определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены. Затраты, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отображаются в составе затрат того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

В обществе не признаются затратами и не включаются в Отчет о финансовых результатах:

-       предшествующая оплата запасов, работ, услуг;

-       погашение полученных займов;

-       другие расходы, которые не отвечают п. 6 П(С)БУ 16 «Расходы»;

-       себестоимость реализованных услуг – 149,8 тыс. грн.

Налоговый учет валовых доходов и затрат, НДС осуществляется в автономных регистрах. Данности синтетического учета отвечают налоговым Декларациям. Расчеты валовых доходов и затрат, НДС, местных налогов, собрания и других платежей не были объектом проверки. В связи с тем, что общество использует упрощенную систему налогообложения расчет отсроченного налогового актива или обязательство не осуществлялся. По результатам хозяйственной деятельности 2003 года чистая прибыль общества составляет 31,8 тыс. грн. Непокрытые убытки минувших лет в обществе по состоянию на 31.12.2003 составили 5,3 тыс. грн. Однако они не уменьшены на сумму индексации основных средств, которые выбыли, сумму дооценки ТМЦ и не увеличенные на сумму кражи.

Далее рассмотрим показатели платежеспособности и финансовой стабильности ЗАО «РММ». Они представлены втаблице 2.1.

Таблица 2.1 – Показатели платежеспособности и финансовой стабильности

Для большей наглядности построим диаграммы показателей платежеспособности и рентабельности. (рисунок 2.1 и рисунок 2.2).

Рисунок 2.1 – Диаграмма показателей платежеспособности

Рисунок 2.2 – Диаграмма показателей рентабельности

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных обязательств Общества может быть немедленно погашена быстроликвидными средствами, и его нормальное значение принято считать 0,25 – 0,5, поскольку сроки платежей не приходятся на один день. Низкий уровень коэффициента абсолютной ликвидности (практически нулевое значение) свидетельствует о неготовности Общества к погашению краткосрочных платежей.

Коэффициент общей ликвидности (К2) определяет способность Общества к погашению краткосрочных обязательств оборотными средствами, и, таким образом, чем он выше, тем выгоднее оценивать в перспективе меру платежеспособности Общества. Если текущие активы превышают по величине текущие обязательства (то есть К2 большее 1), Общество можно рассматривать как успешно функционирующее. Полученное значение означает, что на 1 гривну текущих обязательств приходится 2,68 гривни текущих активов, тогда как в 2003 г. этот показатель составлял 0,79 гривен.

Коэффициент финансовой стойкости (К3) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости Общества. Значение коэффициента 0,69 означает, что на 1 гривну собственных средств, вложенных в активы общества, приходится 31 копейка заемных, тогда как в 2003 г. приходилось 52 копейки. Возрастание показателя в динамике свидетельствует об ослаблении зависимости Общества от инвесторов и кредиторов, то есть о некотором повышении финансовой устойчивости Общества.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17