Как  видно из расчета, рентабельность трикотажных изделий в 2002 году увеличилась по отношению к 2001 году на 4,9%. За счет повышения цены реализации уровень рентабельности вырос на 23,9% (28,4 – 4,5), а за счет увеличения себестоимости реализованных изделий снизился на 19% (9,4 – 28,4).

DR 2003 = Rф – Rб = 0,9 – 9,4 = - 8,5%

В 2003 году уровень рентабельности снизился на 8,5% по отношению к 2002 году, за счет роста цен произошло увеличение уровня рентабельности на 17,7% (27,1 – 9,4), за счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 26,2% (0,9 – 27,1).

Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии более доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий. Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5% чулочно-носочной продукции и  на 3,6% трикотажных изделий связано с тем, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя детерминированную факторную модель  в целом по предприятию и данные таблицы 2.5:

Rpn = П = f[VРПобщ, УДi, Цi, Сi]/ ВР = f[VРПобщ, УДi, Цi]

Rpn (б) = 17550/100042 * 100 = 17,5%

Rусл1 = Пусл1/ВРусл = 13486,6/(100042 * 1,136) * 100 = 11,9%

Rусл2 = Пусл2/ ВРусл = 29210,4/100042 * 100 = 29,2%

Rусл3 = Пусл3/ВР =  42289/100042 * 100 = 42,3%

R2002 = Пф/ВРф = 11872/124781 * 100 = 9,5%

DRобщ = Rф -  Rб = 9,5 – 17,5 = -8,0%

DRVРП = Rусл1 – Rб  = 11,9 –17,5 = -5,6%

DRуд = Rусл2 – Rусл1 = 29,2 – 11,9 = 17,3%

DRц = Rусл3 – Rусл2 = 42,3 – 29,2 = 13,1%

DRс = Rф - Rусл3 = 9,5 – 42,3 = -32,8%

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж в 2002 году снизился по сравнению с 2001 годом на 8%. Самое негативное влияние оказал рост себестоимости продукции (36,9% к уровню 2001 года), что привело к снижению уровня рентабельности на 32,8%. За счет объема продаж рентабельность снизилась на 5,6%. Положительное влияние на рост рентабельности оказывает повышение реализационных цен (13,1%) и увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.

Рентабельность продаж 2003 года составила:

Rусл1 = Пусл1/ВРусл = 2511,5/(124781 * 0,907) = 2,2%

Rусл2 = Пусл2/ ВРусл = 2961,1/124781 * 100 = 2,4%

Rусл3 = Пусл3/ВР =  17857/124781 * 100 = 14,3%

R2003 = Пф/ВРф = 2769/130766 * 100 = 2,1%

DRобщ = Rф -  Rб = 2,1 – 9,5 = - 7,4%

DRVРП = Rусл1 – Rб  = 2,2 – 9,5 = -7,3%

DRуд = Rусл2 – Rусл1 = 2,4-2,2 = 0,2%

DRц = Rусл3 – Rусл2 = 14,3 – 2,4 = 11,9%

DRс = Rф - Rусл3 = 2,1 – 14,3 = -12,2%

Как видно из расчета, на уровень рентабельности по-прежнему большое влияние оказывают рост себестоимости (- 12,2%) и повышение цен (+11,9). За счет сокращения объема продаж рентабельность дополнительно снизилась на 7,3%.

Уровень рентабельности каждого вида продукции рассчитаем по формуле:

R = Пi/Врi = VРПi(Цi – Сi)/VРПi * Цi = Цi  -Ci/Цi

Для чулочно-носочных изделий:

R = Ц – С/Ц = 8,52 – 6,23/8,52  * 100 = 26,9%

Rусл = Цф – Сб/Цф = 8,90-6,23/8,90 * 100 = 30,0%

Rф 2002г  = 8,90 – 7,99/8,90 * 100 = 10,2%

Rусл = Цф – Сб/Цф = 9,8 – 7,99/9,8 * 100 = 18,5%

Rф 2003г   = Цф – Сф/Цф  = 9,8- 9,49/9,80 * 100 = 3,2%

Рентабельность  продаж чулочно-носочных изделий в 2002 году снизилась к уровню 2001 года на 16,7%; в 2003 году по отношению к 2002 году на 7%.  За счет повышения цен уровень рентабельности увеличился на 3,1% в 2002 году (30-26,9) и на 8,3% в 2003 году (18,5 – 10,2). За счет повышения  себестоимости  уровень рентабельности снизился на 19,8% в 2002 году (10,2- 30) и на 15,3% в 2003 году (3,2 – 18,5).

Аналогичным образом  рассчитаем рентабельность продаж трикотажных изделий:

R = Ц – С/Ц = 21,8 – 20,87/21,8 * 100 = 4,3%

Rусл = Цф – Сб/Цф = 26,8 – 20,87/26,8 * 100 = 22,1%

Rф 2002г  = Цф – Сф/Цф  = 26,8 – 24,5/26,8 * 100 = 8,6%

Rусл = Цф – Сб/Цф = 31,13 – 24,5/31,13 * 100 = 21,3%

Rф 2003г   = Цф – Сф/Цф  = 31,13 – 30,85/31,13 * 100 = 0,9%

Показатель рентабельности продаж трикотажных изделий в 2002 году увеличился  на 4,3% к уровню 2001 года (8,6 – 4,3), в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизился на 7,7% (0,9 – 8,6).( Таблица 2.8)  За счет повышения цен рост рентабельности составил 17,8% в 2002 году (22,1 – 4,3) и 12,7% в 2003 году (21,3 – 8,6). Повышение себестоимости снизило уровень рентабельности трикотажных изделий на 13,5% в 2002 году (8,6 – 22,1) и на 20,4% в 2003 году (0,9 – 21,3).

Таблица 2.8 Рентабельность продаж по видам продукции, %