Одним из аспектов анализа затрат на оплату труда и выплат социального характера является сравнение динамики изменения названных затрат с динамикой удорожания жизни. Вопрос индексации заработной платы решается предприятием самостоятельно (повышение тарифных ставок, должностных окладов).
2.2.2 Анализ использования средств фонда оплаты труда и выплат социального характера
При анализе эффективности использования фонда оплаты труда необходимо исходить из того, что:
1) социальная справедливость не только не исключает, а предопределяет дифференциацию доходов трудящихся;
2) оплата труда – наиболее действенный стимул трудовой деятельности;
3) величина средств, направляемых в ФОТ, и выплат социального характера, должна быть выгодна работодателю и удовлетворять работника.
Основные задачи анализа использования фонда оплаты труда:
1) определение размеров и динамики среднего дохода и средней заработной платы в целом по предприятию и отдельных категорий персонала;
2) проверка обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;
3) изучение эффективности применяемых систем премирования и систем участия в прибылях;
4) выявление и использование резервов повышения эффективности использования средств.
Необходимые для анализа данные об использовании работодателем средств на оплату труда, социальные выплаты и льготы представлены в таблице 4, Согласно Инструкции Госкомстата России [1] о составе фонда заработной платы и выплат социального характера анализ необходимо проводить по следующим обязательным направлениям использования средств:
1) оплата за отработанное время;
2) оплата за неотработанное время;
3) единовременные поощрительные выплаты;
4) выплаты на питание, жильё, топливо;
5) выплаты социального характера.
Таблица 4 - Использование средств по основным направлениям
Наименование показателя
Тыс.руб.
Базисный период 2002г.
Отчётный период 2003 г.
плановый
фактический
1. Оплата за отработанное время, всего
29290,3
36876,9
60976,7
1.1. Оплата по тарифным ставкам (окладам)
1254,3
16258,5
21582,8
1.2. Выплаты стимулирующего характера
11986
13950,2
26432,9
1.2.1. Премии за основные результаты
7245,7
7832,9
16592,4
1.2.2. Оплата за перевыполнение норм (выработки, времени)
2985,4
3975,0
6855,0
1.2.3. Доплаты, надбавки
1754,9
2142,3
2985,5
1.3. Компенсации за различия в условиях выполнения работы
4571,3
6408,2
1241
1.3.1. Различия в условиях труда
320,5
560,7
1120,5
1.3.2. Различия в территориальном регулировании зарплаты
4250,8
5847,5
11520,5
1.4. Прочие выплаты за отработанное время
190,0
260,0
320,0
2. Оплата за неотработанное время
4863,3
5104,3
10423,4
2.1. Очередные отпуска
2895,5
4025,5
6583,2
2.2. Отпуска по учебе
195,3
280,5
490,8
2.3. Потери рабочего времени не по вине работников
1592,5
592,5
3058,9
2.4. Прочие выплаты за неотработанное время
180,3
205,8
290,5
3. Единовременные поощрительные выплаты, всего
3371,4
5676
112614,2
3.1. За выполнение особо важных производственных заданий
590,7
980,5
2900,5
3.2. За производственные соревнования
-
850,0
1340,5
3.3. Вознаграждение по итогам работы за год
1950,7
2600,5
6517,9
3.4. Материальная помощь
830,0
1245,0
1855,3
4. Выплаты на питание, жильё, топливо, всего
625,9
730,9
4.1. Выплаты, не предусмотренные законодательством
5. Выплаты социального характера, всего
20616,3
38233,4
7054,2
5.1. Расходы на социальную защиту работающих
18649,5
34990,5
2854,0
5.1.1. Страховые платежи работникам
17459,1
32959,7
5.1.2. Взносы в негосударственные страховые фонды
1190,4
2030,8
5.2. Материальная помощь по непредвиденным обстоятельствам
101,3
145,7
234,5
5.3. Выплаты при увольнении
235,5
379,5
498,6
5.4. Расходы на профессиональную подготовку
290,9
489,2
675,7
5.5. Расходы на культурно – бытовые цели
1248,9
2100,0
2580,9
5.6. Прочие социальные расходы
90,2
128,5
210,5
На основании таблицы также можно сделать вывод, что выплаты социального характера в 2002 году, по сравнению с отчетным, были больше почти в три раза.
Снижение выплат социального характера произошло в основном из-за увеличения объема выплат компенсаций за различия в условиях выполнения работы, в три раза; оплаты за неотработанное время (в основном отпуска), в три раза и увеличения объема выплат стимулирующего характера (премии, доплаты, надбавки), в два с половиной раза, это отражается в диаграмме 2.
Диаграмма 2 - Изменение выплат социального характера
Четыре направления относятся к направлениям использования фонда оплаты труда, а последнее направление характеризует использование средств на социальные выплаты. Изменение пропорций между этими направлениями отражает изменения, происходящие между работодателем а персоналом по поводу цены труда. Задача анализа заключается в установлении и оценке связи этих изменений с результатами производственной деятельности или деятельности групп персонала. Используя информационную базу таблицы 3, 4, проанализируем расходование средств оплаты труда и социальных выплат.
Анализ использования средств на оплату труда и социальные выплаты по основным направлениям следует начинать с анализа изменений в их структуре, таблица 5.
Таблица 5 - Структура использования средств оплаты труда и выплат социального характера
Значение показателей
В базисном периоде 2002 г.
В отчетном периоде (тыс. руб.) 2003г.
В % к затратам
план
факт
всего
1.Использовано на оплату труда и социальные выплаты
58767,2
86621,5
92049
100
1.1.На оплату труда
38150,9
48388,1
84994,8
64,9
55,9
92,3
1.1.1.Оплата за отработанное время
29290,2
49,8
42,6
66,2
1.1.2.Оплата за неотработанное время
8,3
5,9
11,3
1.1.3.Единовременные поощрения
12614,2
5,7
6,6
13,7
1.1.4.Выплаты на питание, жильё, топливо
1,1
0,8
1.2.Выплаты социального характера
35,1
44,1
7,7
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
