|
41671 |
Факт |
План |
План |
План |
|
По планов.уровню на фактич.выпуск пр-ции при фактич.ее стр-ре |
43270 |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Фактические при пл.уровне постоянных затрат |
45243 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Фактические |
45722 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Из таблицы 3.1.2 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,2% сумма затрат возросла на 661 тыс.руб. (41611-40950).
За счет структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1659 руб. (43270-41611) .
Перерасход издержек на производство продукции составил 1973 руб. (45243-43270). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 479 руб. (45722-45243).
Таким образом, сумма затрат выше плановой на 12%, за счет перевыполнения плана по объему производство возросло на 2320 руб.
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного - показателя.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис. 3.1.3.
Таблица 3.1.3. - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат
на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции
Фактор
Объем пр-ва
Стр-ра пр-ва
Уровень удельн.пер-х затрат
Сумма постоян.
затрат
Отпускные цены на пр-цию
План = 40950:43794=93,5%
План
План
План
План
План
Условие 1 = 41671:44758=93,1
Факт
План
План
План
План
Условие 2 = 43270:45382=92,7
Факт
Факт
План
План
План
Условие 3 = 45283:45382=96,0
Факт
Факт
Факт
План
План
Условие 4 = 45722:45382=97,6
Факт
Факт
Факт
Факт
План
Факт = 45722:46925=92,7
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
D общ = 92,7-93,5= -0,8
-0,43
0,36
3,3
1,6
-4,9
Аналитические расчеты из таблицы 3.1.3. показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,8 коп.,
в том числе:
- за счет увеличения объема производства на 0,43 коп.,
- изменение структуры производства – 0,36 коп. за счет оптовых цен – 4,9 коп.
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 3,3 и 1,6 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 3.1.4).
Таблица 3.1.4. - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объем выпуска товарной продукции
-0,43х49794
214
Структура товарной продукции
-0,56х49794
179
Уровень переменных затрат на единицу продукции
3,3х49794
-1643
Увеличение суммы постоянных затрат на произв.и реализ.пр-ции
1,44х49794
-717
Изменение уровня отпускных цен на продукцию
-4,9х49794
2440
Итого в т.ч.:
за счет изменения ресурсоемкости стоимости ресурсов
0,3х49794
3,2х49794
473
-149
-1593
На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на 1452 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости - на 136,2 тыс.руб. (1452/45382)х100 = 3,2 коп.; (136/45382)х100 = 0,3 коп.
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Таблица 3.1.5. - Исходные данные для факторного анализа себестоимости белого хлеба
Показатель
Ед.
изм
По плану
По факту
Отклонение от плана
Объем производства
тн
2787
2672
-715
Сумма постоянных затрат
тыс.руб
3344
3487
143
Сумма переменных затрат на 1 руб. пр-ции
Руб.
1355
1656
301
Себестоимость 1 тн
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.