|
100 |
- |
|||
В том числе: |
|
|
|
|
|
зарплата за выполненную работу и отработанное время |
212,6 |
76,3 |
317,2 |
91,3 |
+15 |
поощрительные выплаты |
40,4 |
14,5 |
17 |
4,9 |
-9,6 |
выплаты компенсационного характера |
5,3 |
1,7 |
-- |
- |
- 1,7 |
оплата за неотработанное время |
13,6 |
4,8 |
13,2 |
3,8 |
-1 |
отдельные выплаты социального характера |
6,6 |
2,4 |
- |
- |
-2,4 |
Из таблицы и диаграмм видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в прошлом году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 76,3 %, то в отчетном году она повысилась до 91,3 %. Сумма этих выплат возросла на 15 %, а фонд заработной платы при этом вырос на 8 %.
За анализируемый период доля поощрительных выплат уменьшилась с 14,5 до 4,9 %. Произошло также уменьшение доли оплат за неотработанное время с 4,8 % в прошлом году до 3,8 % в отчетном. Не производились в отчетном году выплаты социального характера, хотя в прошлом году доля выплат социального характера составляла 6,6 % и на эти цели было израсходовано 2,4 млн руб.
Такая ситуация объясняется тем, что ЗАО «Припутник» имеет мало возможностей для поощрения работников, оказания социальных льгот в связи с незначительным ухудшением финансового состояния в 2003 году.
2.3. Расчет влияния факторов на изменение показателей по труду и заработной плате (на материалах ЗАО «Припутник»)
При анализе фонда заработной платы ЗАО «Припутник» изучим влияние факторов на фонд заработной платы (табл. 2.12).
Таблица 2.12. Динамика средней заработной платы в ЗАО «Припутник»
Показатель
Год
В%
2002
2003
2004
к 2002 году
к 2003
году
Фонд заработной платы, млн руб.
237,3
278,5
347,4
117,3
124,8
Среднесписочная численность, чел.
107
109
113
105.6
102.7
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
2218
2555
3070
138
120
Среднегодовая зарплата работников ЗАО «Припутник» в отчетном году составила 3070 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом она возросла на 20 %, а по сравнению с базисным средняя зарплата увеличилась в 1,4 раза. Темпы роста средней зарплаты не превысили темпы роста фонда заработной платы. Поэтому проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшением численности и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.
Для расчета влияния численности на фонд заработной платы рекомендуется использовать следующую формулу:
ΔФЗПч = ΔЧ X СЗПб,
где ΔФЗПч — изменение фонда заработной платы за счет численности;
ΔЧ— изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом.
Расчет влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле
ΔФЗПсзп = ΔСЗП X Чотч,
где ΔФЗПсзп —изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты;
ΔСЗП— изменение средней зарплаты отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом;
Чотч — численность работников отчетного периода.
В результате увеличения численности работников ЗАО «Припутник» в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 4 чел. годовой фонд заработной платы увеличился на 10220 тыс. руб. [(113 - 109) х 2555)].
Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд заработной платы увеличился на 58195 тыс. руб. [(3070 - 2555) х 113].
Можно также определить, каким образом на фонд заработной платы влияют изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Для этого используем формулу
ФЗП= (Т х СЗП):В,
где Т—товарооборот;
СЗП— средняя заработная плата;
В — выработка (производительность труда).
Используя метод цепной подстановки и последовательно заменяя данные 2003 года на данные 2004 года, рассчитаем по приведенной выше формуле фонд заработной платы:
ФЗП1 = (Тб х СЗПб) : Вб = (2878 Х 2,555): 26,2= 278,5
ФЗП2 = (Тотч Х СЗПб) : Вб = (3545 Х 2,555) : 26,2 = 345,7
ФЗП3 = (Тотч Х СЗПб): Вотч = (3545 х 2,555): 31,4 = 288,5
ФЗП4 = (Тотч X СЗПотч): Вотч = (3545 X 3,07): 31,4 = 347,4
Итак, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы возрос в отчетном году по сравнению с базисным годом на 67,2 млн руб. (345,7 — 278,5). В результате роста производительности труда фонд заработной платы уменьшился на 57 млн. руб. (288,5— 345,5), а в результате роста средней заработной платы возрос на 58,9 млн руб. (347,4 – 288,5).
Эффективная работа торгового предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Проведем их сравнение (табл. 2.13).
Таблица 2.13. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы
Показатель
Год
2002
2003
2004
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
2218
2555
3070
Цепные темпы роста, %
100,0
115
120,1
Производительность труда, млн руб.
30.6
26.2
31.4
Цепные темпы роста, %
100,0
86
120
Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты
-
0,74
1
Из таблицы видно, что ЗАО «Припутник» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы за последний год.
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы. В процессе анализа нам необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.
Эффективность использования фонда заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:
• товарооборот на рубль фонда заработной платы;
• валовой доход на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на одного работника;
• фонд заработной платы на одного работника;
• соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
• уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;
• интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.
Таблица 2.14. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ЗАО «Припутник»
Показатель
2003 год
2004 год
Отклонение
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.