Для расчета влияния факторов на показатель выручки от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:
N = R·Дн·t·[pic]= x1 ·x2 ·x3 ·x4
1. Изменение выручки от продаж можно представить следующим образом:
?N = ?NX1 + ?NX2 + ?NX3 + ?N4X
2. Методом последовательных замен получим следующее:
?Nx1 = x41 ? x31 ? x21 ??x1 = ?RT1 ? t1 ? Дн1 ? ?R = 0,0793 ? 8 ? 250 ? 20 = 3172
?Nx2 = x41? x31? ?x2 ? x10 = ?RT1 ? t1 ? ?Дн ? R0 = 0,0793 ? 8 ? (-1) ? 190 = -120,536
?Nx3 = x41 ? ?x3 ? x20 ? x10 = ?RT1 ? ?t ? Дн0 ? R0 = 0,0793 ? 0,1 ? 251 ? 190 = 378,182 ?Nx4 =?x4 ? x30 ? x20 ? x10 = ??RT ? t0 ? Дн0 ? R0 = 0,0005 ? 7,9 ? 251 ? 190 = 204,575 ?N = 3172 – 120,536 + 378,182 + 204,575 = 3634,221 ? 3634
ВЫВОД: На изменение выручки от продаж в разной степени оказали влияние следующие факторы:
1. Среднесписочная численность работников оказала наибольшее
влияние (3172).
2. Количество рабочих дней оказало наименьшее влияние (-
120,536).
3. Средняя продолжительность одного рабочего дня (378,182).
4. Выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час (204,575).
В целом за анализируемый период уменьшилось количество рабочих дней на 1 день, но в то же время увеличилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 час.
Увеличилась среднесписочная численность работников на 20 чел., незначительно возросла выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час.
Таблица 14
Расчет влияния использования основных средств
на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
|Показатель |Условн|Предыду|Отчетны|Изменен| | |ое |щий год|й год |ие (+; | | |обозна| | |-) | | |чение | | | | |А |Б |1 |2 |3 | |1. Среднегодовая балансовая величина |F |2095 |2247,5 |+152,5 | |основных средств, тыс. руб. | | | | | |2. Среднегодовая балансовая величина |FА |492 |1120,5 |+628,5 | |активной части основных средств, тыс. | | | | | |руб. | | | | | |3. Доля активной части основных средств |d FА |0,235 |0,499 |+0,264 | |в общей среднегодовой балансовой | | | | | |величине основных средств (п.2/п.1) | | | | | |4. Общее время работы активной части |tFA |1983 |1992 |+9 | |основных средств, час. | | | | | |5. Выручка от продаж в расчете за 1 час | |14,962 |16,719 |+1,757 | | |[pic] | | | | |работы активной части основных средств, | | | | | |тыс. руб. (п.6/п.4) | | | | | |6. Выручка от продаж, тыс. руб. |N |29670 |33304 |+3634 | |7. Влияние на прирост выручки от продаж | | | |3634 | |факторов, тыс.руб. – всего: |?N |Х |Х | |
Расчет показателей 1. Среднегодовая балансовая величина основных средств: F = (стр.120 н. + стр.120 к.)/2 F1 = (2195 + 2300)/2 = 2247,5 тыс.руб. 2. Среднегодовая балансовая величина активной части основных средств: Fа = (стр.363 + стр.364)/2 (для расчета используется таблица 3 приложения №5) Fа1 = ((736 + 506) + (713 + 286))/2 = 1120,5 тыс.руб.
ВЫВОД: Расчет показателей для таблицы 14 произведен на основе формы №1 и приложения №5 к бухгалтерскому балансу.
Анализируя рассчитанные показатели можно сказать, что:
1. За анализируемый период увеличилась среднегодовая балансовая величина основных средств на 152,5 тыс.руб, среднегодовая балансовая величина активной части основных средств на 628,5 тыс.руб.
2. Увеличилось по сравнению с предыдущим годом общее время работы активной части основных средств на 9 часов.
3. Также возросла выручка от продаж в расчете за 1 час работы активной части основных средств на 1,757 тыс.руб.
Перечисленные факторы оказали влияние на изменение
(прирост) величины выручки от продаж (на 3634 тыс.руб.)
Таблица 15
Расчет влияния факторов на показатель себестоимости продукции
в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
|Показатель |Условное|Предыду|Отчетны|Изменен| | |обозначе|щий год|й год |ие (+; | | |ние | | |-) | |А |Б |1 |2 |3 | |1. Общий объем реализованной продукции в|qобщ |30811 |31618 |807 | |количественном выражении, шт. | | | | | |2. Сумма переменных расходов |Sпер |22280 |21670 |- 610 | |(себестоимость проданной продукции), | | | | | |тыс. руб. | | | | | |(п.2 таблица 10) | | | | | |3. Сумма переменных расходов в расчете |S[pic][p|0,723 |0,685 |-0,038 | |на единицу реализованной продукции, тыс.|ic] | | | | |руб. | | | | | |4. Сумма условно-постоянных расходов, |Sпост |4500 |6780 |+2280 | |тыс. руб. (п.2/п.1) | | | | | |5. Полная себестоимость производства и |Sполн |26780 |28450 |+1670 | |реализации продукции, тыс.руб. (п.5 | | | | | |таблица 10) | | | | | |6. Выручка от продаж, тыс. руб. |N |29670 |33304 |+3634 | |(п.1 таблица 10) | | | | | |7. Полная себестоимость производства и | |0,903 |0,854 |-0,049 | |реализации продукции в расчете на 1 |dSполн | | | | |рубль выручки от продаж (доля | | | | | |себестоимости продукции в сумме выручки | | | | | |от продаж), коэффициент | | | | | |(п.5/п.6) | | | | | |8. Влияние на изменение полной |?dSполн |Х |Х |-0,049 | |cебестоимости производства и реализации | | | | | |продукции в расчете на 1 рубль выручки | | | | | |от продаж факторов, коэффициент – всего:| | | | |
ВЫВОД: За анализируемый период 2001 -2002 гг. в процессе деятельности
ОАО «Вега» снизилась полная себестоимость производства и реализации продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж под влиянием следующих факторов:
1. Общего объема реализованной продукции в количественном выражении, который увеличился на 807 шт.
2. Суммы переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, которая уменьшилась на 0,038 тыс.руб.
3. Общей величины условно-постоянных расходов, которые возросли на 2280 тыс.руб.
4. Выручки от продаж, увеличившейся на 3634 тыс.руб.
Итак, при уменьшении переменных расходов (себестоимости проданной продукции) и увеличении общего объема реализованной продукции возросла выручка от продаж.
Таблица 16
Исходные данные для комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Вега»
|Показатель |Условное|Предыду|Отчетны|Изменени| | |обозначе|щий год|й год |е (+; -)| | |ние | | | | |А |Б |1 |2 |3 | |1. Чистая прибыль, тыс.руб. (стр.190 форма |Рч |1632 |2734 |+1102 | |№2) | | | | | |2. Выручка от продаж, тыс. руб. |N |29670 |33304 |+3634 | |(стр.010 форма №2) | | | | | |3. Кумулятивная (накопленная |Рк |1204 |520 |-684 | |нераспределенная) прибыль* | | | | | |5. Коэффициент отдачи кумулятивной прибыли |?Рк |24,643 |64,046 |+39,403 | |(п.2/п.3) | | | | | |5. Полная себестоимость производства и |Sполн |26780 |28450 |+1670 | |реализации продукции, тыс. руб. (п.5 | | | | | |таблица 15) | | | | | |6. Коэффициент отдачи полной себестоимости |?Sполн |1,108 |1,171 |+0,063 | |производства и реализации продукции | | | | | |(п.2/п.5) | | | | | |7. Себестоимость проданной продукции, |Sпр |22280 |21670 |-610 | |тыс.руб. (стр.020 форма №2) | | | | | |8. Коэффициент отдачи себестоимости |?Sпр |1,332 |1,537 |+0,205 | |проданной продукции (п.2/п.7) | | | | | |9. Общая величина доходов, тыс.руб. |Дох |29944 |33639 |+3695 | |(стр.010+060+080+090+120+170 форма №2) | | | | | |10. Общая величина расходов, тыс.руб. |Расх |27500 |29655 |+2155 | |(стр.020+030+040+070+100+130+180 форма №2) | | | | | |11. Среднесписочная численность работников,|R |190 |210 |+20 | |чел. (стр.760 таблицы 7 приложения №5) | | | | | |12. Выручка от продаж в расчете на одного |?R |156,158|158,590|+2,432 | |работника, тыс. руб. (п.2/п.11) | | | | | |13. Материальные расходы, тыс. руб. |М |17520 |18699 |+1179 | |(стр.610 таблицы 6 приложения №5) | | | | | |14. Коэффициент материалоотдачи |?M |1,693 |1,781 |+0,088 | |(п.2/п.13) | | | | | |15. Расходы на оплату труда, включая |U |6402 |6735 |+333 | |социальные отчисления, тыс. руб. | | | | | |(стр.620+630 таблицы 6 приложения №5) | | | | | |16. Коэффициент зарплатоотдачи (п.2/п.15) |?U |4,634 |4,945 |+0,311 | |17. Расходы на амортизацию, тыс. руб. |Ам |165 |179 |+14 | |(стр.640 таблицы 6 приложения №5) | | | | | |18. Коэффициент амортизациеотдачи |?Ам |179,818|186,056|+6,238 | |(п.2/п.17) | | | | | |19. Среднегодовая величина оборотных |ОА |2880 |2984 |+104 | |активов, тыс. руб. (п.2 таблица 6) | | | | | |20. Коэффициент оборачиваемости оборотных |?ОА |10,302 |11,161 |+0,859 | |активов (п.2/п.19) | | | | | | | |Продолжение табл. 16 | |А |Б |1 |2 |3 | |21. Среднегодовая величина внеоборотных |ВА |2920 |3362 |+442 | |активов, тыс. руб. | | | | | |(стр.190 н. + стр.190 к.)/2 форма №1 | | | | | |22.Коэффициент отдачи внеоборотных активов |?ВА |10,161 |9,906 |-0,255 | |(п.2/п.21) | | | | | |23. Среднегодовая балансовая величина |F |2095 |2247,5 |+152,5 | |основных средств, тыс. руб. | | | | | |(стр.120 н. + стр.120 к.)/2 форма №1 | | | | | |24. Коэффициент отдачи основных средств |?F |14,162 |14,818 |+0,656 | |(п.2/п.23) | | | | | |25. Среднегодовая балансовая величина |FАК |492 |1120,5 |+628,5 | |активной части основных средств, тыс.руб. | | | | | |(п.2 таблица 14) | | | | | |26. Коэффициент отдачи активной части |[pic] |60,305 |29,722 |-30,583 | |основных средств (п.2/п.25) | | | | | |27. Среднегодовая величина |МПЗ |1580 |1472 |-108 | |материально-производственных запасов, тыс. | | | | | |руб. | | | | | |(стр.211 н. + стр.211 к.)/2 форма №1 | | | | | |28. Коэффициент оборачиваемости |?МПЗ |18,778 |22,625 |+3,847 | |материально-производственных запасов | | | | | |(п.2/п.27) | | | | | |29. Среднегодовая величина готовой |ГП |164 |170,5 |+6,5 | |продукции, тыс.руб. (стр.214 н. + стр.214 | | | | | |к.)/2 форма №1 | | | | | |30. Коэффициент оборачиваемости готовой |?ГП |180,915|195,331|+14,416 | |продукции (п.2/п.29) | | | | | |31. Среднегодовая величина кредиторской |КЗ |1900 |1911 |+11 | |задолженности, тыс.руб. | | | | | |(стр.620 н. + стр.620 к.)/2 форма №1 | | | | | |32. Коэффициент оборачиваемости |?КЗ |15,616 |17,428 |+1,812 | |кредиторской задолженности (п.2/п.31) | | | | | |33.Среднегодовая величина собственного |СК |2600 |3382 |+782 | |капитала, тыс.руб. (п.2 таблица 7) | | | | | |34. Коэффициент оборачиваемости |?CК |11,412 |9,847 |-1,565 | |собственного капитала (п.2/п.33) | | | | | |35. Среднегодовая величина заемного |ЗК |3200 |2964 |-236 | |капитала, тыс.руб. (п.3 таблица 7) | | | | | |36. Коэффициент оборачиваемости заемного |?ЗК |9,272 |11,236 |+1,964 | |капитала (п.2/п.35) | | | | | |37. Среднегодовая величина краткосрочных |ККЗ |1750 |1031,5 |-718,5 | |кредитов и займов, тыс.руб. | | | | | |(стр.610 н. + стр.610 к.)/2 форма №1 | | | | | |38. Коэффициент оборачиваемости |?ККЗ |16,954 |32,287 |+15,333 | |краткосрочных кредитов и займов (п.2/п.37) | | | | | |39. Коэффициент рентабельности продаж, |[pic]N |5,5 |8,2 |+2,7 | |(%)** | | | | | |40. Коэффициент рентабельности полной |[pic] |6,094 |9,610 |+3,516 | |себестоимости производства и реализации | | | | | |продукции, (%) (п.1/п.5 х 100%) | | | | | |41. Коэффициент рентабельности оборотных |[pic]ОА |56,667 |91,622 |+34,955 | |активов, (%) (п.1/п.19 х 100%) | | | | | |42. Коэффициент рентабельности внеоборотных|[pic]ВА |55,890 |81,321 |+25,431 | |активов, (%) (п.1/п.21 х 100%) | | | | | |43. Коэффициент рентабельности собственного|[pic]СК |62,8 |80,8 |+18 | |капитала, (%) (п.10 таблица 7) | | | | | | | |Продолжение табл. 16 | |А |Б |1 |2 |3 | |44. Коэффициент рентабельности заемного |[pic]ЗК |51,0 |92,240 |+41,24 | |капитала, (%) (п.1/п.35 х 100%) | | | | | |45. Производственная площадь, м2 |ПП |2200 |2200 |0 | |46. Выручка от продаж в расчете на 1 м2 |?ПП |13,486 |15,138 |+1,652 | |производственной площади (п.2/п.45) | | | | | |47. Количество отработанных человеко-часов |ЧЧ |376751 |420000 |+43249 | |48. Выручка от продаж в расчете за 1 |?ЧЧ |0,0788 |0,0793 |0,0005 | |человеко-час, тыс.руб. (п.2/п.47) | | | | | |49. Количество рабочих дней |Дн |251 |250 |- 1 | |50. Выручка от продаж в расчете за 1 рабочий|?Дн |118,207|133,216|+15,009 | |день (п.2/п.49) | | | | | |51. Качественный показатель общей величины |?расх |5,935 |9,219 |1,553 | |расходов (п.1/п.10 х 100%) | | | | | |52. Качественный показатель общей величины |?дох |5,450 |8,127 |2,677 | |доходов (п.1/п.9 х 100%) | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
