|
|
Переменные затраты также могут детализироваться и нормироваться по элементам прямых затрат с целью их более обоснованного планирования.
Для многих видов деятельности в малом бизнесе (оптовая торговля, туристический бизнес и т. п.) переменные затраты в выручке составляют 70-80 % , тогда в распоряжении фирмы остается валовой доход (разница между выручкой от реализации и переменными затратами), а нормативные отношения по элементам затрат устанавливаются по их удельному весу к валовому доходу.
На эффективность выпуска товаров (оказания услуг) большое влияние на единицу изделия оказывает величина прямых трудовых затрат, для определения которой необходимо принимать во внимание валовой доход не только на единицу товара, но и на единицу времени, что позволит выявить наиболее рентабельную продукцию с учетом фактора времени.
Далее можно привести пример определения менеджером наиболее рентабельного типа продукции для фирмы при заданных условиях. За исходные данные возьмем, что величина постоянных месячных затрат фирмы 80000 руб., остальные данные возьмем из таблицы:
Показатель
Изделие
А
Б
В
Объем ежемесячных продаж, шт.
100
150
300
Оптовая цена, руб./шт.
2500
1500
750
Переменные затраты, руб./шт.
1800
900
600
Затраты физического труда, час./шт.
1
0,5
0,2
Затраты машинного труда, маш. - час./шт.
1
0,5
0,1
Решим эту задачу следующим образом: Определяем валовой доход и его процент (норматив) на единицу товара и валовой доход на единицу физического и машинного труда. Результаты представлены в виде следующей таблицы:
Показатель
Изделие
А
Б
В
Валовой доход (маржинальная прибыль) на единицу изделия, руб./шт.
700
600
150
Норматив валового дохода на изделие, %
28
40
20
Валовой доход на единицу физического труда, руб./час.
700
1200
750
Валовой доход на единицу машинного труда, руб./маш. - час.
700
1200
1500
Анализируя полученные результаты, можно сделать следующие выводы:
1. Если спрос на изделия и производственные возможности неограничен (ситуация для России маловероятная), то наиболее рентабельным является изделие Б.
2. Если имеются ограничения по затратам физического труда, то выгоднее производить также изделие Б.
3. Если есть ограничения по машинному труду, то более рентабелен выпуск изделия В при прочих равных условиях.
Используя данные по постоянным и переменным расходам, можно также определять и точку безубыточности (пороговую рентабельность), запас финансовой прочности и силу воздействия производственного (операционного) рычага. Расчет производится с использованием формализованной таблицы:
Показатель
Обозначение и расчетная формула
Выручка от реализации
Nреал
Переменные затраты
V
Валовой доход (маржинальная прибыль)
B = Nреал - V
Норма (процент) валового дохода
D = B / Nреал
Постоянные затраты
C
Точка безубыточности
E = C / D
Запас финансовой прочности
F = Nреал - E
Прибыль
P = B – C
P = F * D
Сила воздействия производственного (операционного) рычага
I = B : P
На основе данных предыдущего примера, представленных в следующей таблице:
Показатель
Изделие
Всего
А
Б
В
Выручка от реализации
700
250
225
225
Переменные затраты
495
180
135
180
Валовой доход
205
70
90
45
Постоянные затраты
80
Прибыль
125
Проведем расчеты с использованием форму из предыдущей таблицы:
Итак, общий процент (норматив) валового дохода в выручке составит:
D = B / Nреал * 100 % = 205 / 700 * 100 % = 29,3 %/
Аналогичный результат получим, если определим среднюю величину норматива валового дохода от известных значений по каждому изделию, то есть
(28 + 40 + 20) / 3 = 29,3 %;
Определим величину безубыточности:
E = C / D = 80 / 0,293 = 273 тыс. руб.;
Запас финансовой прочности:
F = A – E = 700 – 273 = 427 тыс. руб.
Отсюда сила воздействия операционного рычага:
I = B / P = 205 / 125 = 1,64.
Это означает, что если выручка от реализации увеличится на 5 %, то прибыль фирмы возрастет на 8,2 % (1,64 * 5) и составит 135,25 тыс. руб.
Аналогичные расчеты можно произвести для каждого типа изделий, но при этом необходимо условно распределить общие постоянные расходы между изделиями пропорционально их доле в общей выручке.
В процессе работы удобно пользоваться таблицами, и графиками. Например, см. Приложение, График 1.
Искомые величины можно определить исходя из данных: прибыль – 125 тыс. руб., выручка – 700 и постоянные (общефирменные) издержки – 80 тыс. руб.
Этот простой и удобный прием «трех точек» позволяет с помощью графика моделировать различные ситуации и учитывать их при принятии плановых решений.
Важной задачей управления затратами является планирование смет текущих расходов, которые составляются на основе планов производства и сбыта и включают:
- прямые затраты на материалы;
- прямые затраты на оплату труда;
- заводские накладные расходы;
- торговые и административные расходы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.