В 1996 г. пропорции предусмотренные планом по большинству показателей были соблюдены фактически. Отклонения наблюдались по элементу “сырье и материалы“ (-1,8 %), “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ (+1,7 %), “энергия“ (-0,6 % ), что привело к экономии по этим элементам.
В целом за год был получен перерасход затрат на производство в сумме 1 979 429 тыс. руб. Это явилось следствием перерасхода по элементам: “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ на сумму 6 179 600 тыс. руб., “прочие расходы“ на сумму 1 318 042 тыс. руб., “отчисления на социальные нужды“ на сумму 1 057 333 тыс. руб., “амортизация основных производственных фондов“ на 843 745 тыс. руб.
Проведем анализ затрат по статьям калькуляции, на примере калькуляции себестоимости кокса, поскольку данный вид продукции занимает наибольший удельный вес (в 1996 г. - 92,9 %) в структуре выпуска, для чего обратимся к таблице 1.2.2.4.3.
Таблица 1.2.2.4.3.
Затраты на производство кокса по статьям калькуляции.
|Статьи затрат |Стоимост|Фактический выпуск|Экономия |Изменение | | |ь кокса |кокса в 1995 г. |(перерасхо|затрат, % | | | | |д) | | | |по плану|по |по |гр.3-гр.2 |по |гр.4 : | | | |плановой|фактичес| |стать|гр2 | | | |стоимост|кой | |е |(итог) | | | |и |стоимост| | | | | | | |и | | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Шихта (сырьё) |25896500|25818118|25227521|-5905972 |-2,29|-1,8 | | |0 |3 |1 | | | | |НЗП |- |- |-229505 |-229505 |х |-0,07 | |Плата за воду |2000 |3248 |3648 |+400 |+12,3| | | | | | | |2 | | |Расходы по переделу: |59439000|57830456|65076884|+7246428 |+12,5|+2,14 | | | | | | |3 | | |технологическое | | | | | | | |топливо, газ коксовый|14976000|13919023|14607675|+688652 |+4,9 |+0,2 | |энергетические |6306000 |6650390 |5287259 |-363131 |-6,4 |-0,1 | |затраты | | | | | | | |основная заработная | | | | | | | |плата | | | | | | | |производственных |1725000 |1729056 |1657381 |-71675 |-4,1 |-0,02 | |рабочих | | | | | | | |дополнительная | | | | | | | |заработная плата | | | | | | | |производственных |186000 |186437 |187963 |+1526 |+0,8 |0,00 | |рабочих | | | | | | | |отчисления от | | | | | | | |заработной платы |907000 |909133 |917854 |+8721 |+1 |0,00 | |текущий ремонт и | | | | | | | |содержание основных | | | | | | | |средств |31718000|31811234|37979824|+6168590 |+19,4|+1,8 | |амортизация основных | | | | | | | |средств |2198000 |2198000 |2917193 |+719193 |+32,7|+0,2 | |прочие расходы по | | | | | | | |цеху |142300 |1427183 |1521735 |+94552 |+6,62|+0,02 | |Прочие | | | | | | | |производственные |- |- |- |- |- |- | |расходы | | | | | | | |Общехозяйственные | | | | | | | |расходы |16641000|16641000|19469585|+2828585 |+17 |+0,8 | |Плата за выбросы |28000 |28083 |31717 |+3634 |+12,9|0,0 | |Попутная продукция | | | | | | | |(-), смола, бензол, | | | | | | | |газ коксовый |411000 |402949 |402950 |+1 |- |- | |Производственная | | | | | | | |себестоимость |33466400|33228102|33622459|+3943569 |+1,2 |+1,16 | | |0 |1 |0 | | | | |Внепроизводственные | | | | | | | |расходы |6291000 |6309492 |6320316 |+10824 |+0,2 |+0,003 | |Полная себестоимость,|34095500|33859051|34254490|+3954393 |+1,17|х | |в т. ч. прямые |0 |3 |6 |+1107703 | |х | |затраты из них: |31940600|31601488|31712259| |+0,4 | | | |0 |7 |0 | | | | |прямые материальные |28024900|27775984|27194428|-5809556 |-2,1 |х | | |0 |4 |8 | | | | |Прямые затраты на | | | | | | | |рубль выпуска кокса, |78,59 |78,56 |77,91 |-0,65 |х |х | |копеек, из них: | | | | | | | |прямые материальные |69,17 |69,05 |66,81 |-2,24 |х |х |
По представленным в таблице 1.2.2.4.3. данным можно сделать вывод о перерасходе себестоимости в 1996 г. по сравнению с планом на 3 954 393 тыс. руб., что составляет 1,17 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса.
Перерасход получен по всем статьям, за исключением статьи “сырье, основные материалы и полуфабрикаты“ (шихты). По ней получена экономия на сумму 5 905 972 тыс. руб., в результате снижения удельных расходов шихты на тонну кокса по сравнению с планом с 1,3 тонны до 1,29 тонны.
Допущенный перерасход по статье “расходы по переделу“, составляющий 2,14 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса, произошел, главным образом, за счет увеличения расходов на текущий ремонт и содержание основных средств (на 6 168 590 тыс. руб.), на амортизацию основных средств (на 719 193 тыс. руб.), на технологическое топливо (на 688 652 тыс. руб.).
Следует отметить ускоренный рост прямых затрат на производство (99,2%) по сравнению с прямыми материальными затратами (99,1 %).
Прямые затраты на рубль выпуска кокса и, в их составе, прямые материальные затраты на выпуск кокса по сравнению с планом снизились на 0,68 % и 2,36 % соответственно, что является положительным результатом.
Проведенный анализ позволяет выделить следующие пути снижения себестоимости кокса: совершенствование договорных отношений с поставщиками по поводу цены и качества угля; внедрение передовой техники и технологии.
ОБЩИЙ ВЫВОД
ПО АНАЛИЗУ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.
В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с планом на 5,7 %, по сравнению с 1995 г. на 10,8 %. Это явилось следствием опережения роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью по сравнению как с планом, так и с 1995 г.
Производство продукции на АО “АО "Х"“ является материалоемким. Удельный вес материальных затрат по отчету составил 84,6 %, а по плану 85,3%.
В 1996 г. был допущен перерасход себестоимости по сравнению с планом на 3 954 393 тыс. руб., что составляет 1,17 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса.
[pic]
5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО “Х“.
Финансовое состояние предприятия -это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Анализ финансового состояния АО “Х“ начнем с предварительного обзора баланса на 01.01.1997 г.
Данные формы № 1 показывают, что за 1996 г. валюта баланса увеличилась на 20 355 690 тыс. руб. При этом были покрыты убытки прошлых лет на сумму 7 727 654 тыс. руб. за счет добавочного капитала по решению собрания акционеров.
Дебиторская задолженность представлена в балансе по следующим строкам: товары отгруженные (стр. 199) в сумме 52 497 498 тыс. руб. на конец 1996 г., что ниже чем на начало на 6 145 175 тыс. руб.; расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги (стр. 200) в сумме 5 259 825 тыс. руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям (стр. 240) на сумму 1 361 566 тыс. руб., в части предоставленных займов; расчеты с прочими дебиторами на сумму 1 829 544 тыс. руб.
К концу 1996 г. АО “Х“ удалось ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, которая на начало года составляла 61,4 % от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе на финансовый результат была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 333 077 тыс. руб.
Значительной представляется сумма кредиторской задолженности: за товары, работы, услуги (70 391 663 тыс. руб.), которая сократилась по сравнению с ее уровнем на начало года на 3 393 225 тыс. руб.; по социальному страхованию и обеспечению (901 927 тыс. руб.); по внебюджетным платежам (3 376 371 тыс. руб.); с бюджетом (10 813 356 тыс. руб.), которая увеличилась с начала года на 7 580 364 тыс. руб.
Просроченная кредиторская задолженность, составлявшая на начало 1996 г. 48 % от общей суммы кредиторской задолженности, к концу года была полностью ликвидирована.
Таким образом, предварительный обзор баланса позволяет сделать вывод о наличии у АО “Х“ финансовых затруднений.
Для анализа имущества предприятия рассмотрим таблицу 1.2.2.5.1.
Таблица 1.2.2.5.1.
Аналитическая характеристика средств предприятия.
|Показатели |На начало|На конец |Отклонение,|Темп | | |1995 года|1995 года|+, - |роста, | | | | | |% | |А |1 |2 |3 |4 | |Всего имущества, тыс. руб., |354692837|375048527|20355690 |105,7 | |в том числе: | | | | | |Основные средства и внеоборотные| | | | | |активы, тыс. руб. |266035414|276766888|10731474 |104 | |то же в процентах к имуществу, %|75 |73,8 |-1,2 | | |Оборотные средства, тыс. руб. |80929769 |98281639 |17351870 |121,4 | |то же в процентах к имуществу, %|22,8 |26,2 |3,4 | | |материальные оборотные средства,| | | | | |тыс. руб. |16422938 |35608907 |19185969 |2,17р. | |то же в процентах к оборотным | | | | | |средствам, % |20,3 |36,2 |15,9 | | | б) денежные средства и | | | | | |краткосрочные финансовые | | | | | |вложения, тыс. руб. |376626 |1036799 |660173 |2,75р. | |то же в процентах к оборотным | | | | | |средствам, % |0,5 |1,1 |0,6 | | | в) дебиторская | | | | | |задолженность, |64130205 |61635933 |-2494272 |96,1 | |тыс. руб. | | | | | |то же в процентах к оборотным | | | | | |средствам, % |79,2 |62,7 |-16,5 | | |Реальные активы (сумма строк | | | | | |баланса: 022, 100, 122, 130) |237674685|277886281|40211596 |116,9 | |то же в процентах к имуществу, %|67 |74,1 | | |
Из данных таблицы следует, что общая стоимость имущества предприятия выросла за 1996 г. на 20 355 690 тыс. руб. или 5,7 %.
Рассмотрим изменения в мобильных средствах. В составе имущества к началу отчетного года мобильные средства составляли 22,8 %. За 1996 г. они выросли на 21 %, и их удельный вес в стоимости активов предприятия достиг 26,8 %.
В составе оборотных средств произошли изменения. Самая мобильная часть оборотных средств, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, увеличились за 1996 г. в 2,5 раза. Однако ее доля, хотя и увеличилась на 0,6 %, составила на конец года лишь 1,1 %. Наибольший удельный вес в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность, которая за 1996 г. сократилась на 16,5 % и составила 62,7 %.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
