Изменение в конце 80-х годов экономических условий хозяйствования, сопровождалось инфляционным ростом цен и нарушением традиционных хозяйственных связей между предприятиями. Это привело к необходимости ежеквартального пересчета как нормативов, так и норм запаса, что в свою очередь увеличивало объем обрабатываемой информации, требующего дополнительного специалистов.
В связи с вышесказанным, большинство промышленных предприятий, отказались от нормирования оборотных средств в начале 90-х годов, не было исключением и АО “Х“. Однако, в 1996 г. в связи с возросшим значением рациональной организации использования оборотных средств, на предприятии было принято решение о возобновлении их нормирования.
1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ.
Анализ использования товарно-материальных запасов начнем с оценки их оборачиваемости, которую целесообразно проводить по каждому виду товарно- материальных запасов (производственные запасы, готовая продукция и товары). Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.
Анализ состояния и динамики оборачиваемости запасов на АО “Х“ представлены в таблице 2.2.1.1.
Таблица 2.2.1.1.
Оценка состояния оборачиваемости товарно-материальных запасов. тыс. руб. |Показатели |1993 г.|1994 г. |1995 г. |Изменение | | | | | |гр.2-гр.|гр.3-гр.2| | | | | |1 | | |А |1 |2 |3 |4 |5 | |Себестоимость реализованной | | | | | | |продукции |3380140|97443859|37408840|63642454|276644547| | |5 | |6 | | | |Средние товарно-материальные| | | | | | |запасы по данным баланса, |2708145|9058482 |16659144|6350337 |7600662 | |в том числе: | | | | | | |производственные запасы |2020806|6369208 |13226554|4348402 |6857346 | |готовая продукция |204998 |577189 |896248 |372191 |319059 | |Оборачиваемость | | | | | | |товарно-материальных запасов|12,48 |10,76 |22,46 |-1,72 |11,7 | |(стр.1:стр.2), в том числе: | | | | | | |производственные запасы |16,73 |15,3 |28,28 |-1,43 |12,98 | |готовая продукция |164,89 |168,82 |417,39 |3,93 |248,57 | |Продолжительность оборота, |29 |33 |16 |4 |-17 | |дней, | | | | | | |в том числе: | | | | | | |производственные запасы |22 |24 |13 |2 |-11 | |готовая продукция |2 |2 |1 |0 |-1 |
Данные таблицы 2.2.1.1. подтверждают сделанные нами ранее выводы относительно замедления оборачиваемости текущих активов в 1995 г. и ускорению их оборачиваемости в 1996 г., что привело сокращению продолжительности одного оборота в целом по товарно-материальными запасами на 17 дней, в т. ч. по производственным запасам на 11 дней.
Проанализируем производственные запасы, занимающие наибольший удельный вес в структуре запасов предприятия. Рассмотрим структуру производственных запасов предприятия в таблице 2.2.1.2.
Таблица 2.2.1.2.
Анализ структуры производственных запасов. тыс. руб. |Показатели |Начало |уд. |Конец |уд.|Изменение | | |1995 г. |вес,|1995 г. |вес|+, (-) |% | | | |% | |, %| | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |10/1. Сырье. |4069454 |45,3|3279789 |18,|-789665 |-26,5 | | | | | |8 | | | |10/1. Вспомогательные | | | | | | | |материалы (трубы, цветные и| | | | | | | |черные металлы, |3231112 |35,9|9045020 |51,|+5813908 |+15,9 | |пароарматура, метизы). | | | |8 | | | |10/3. ГСМ. |57568 |0,6 |440964 |2,5|+383396 |+1,9 | |10/4. Тара. |28344 |0,3 |91798 |0,5|+63454 |+0,2 | |10/5. Запасные части. |991321 |11 |3204453 |18,|+2213132 |+7,3 | | | | | |3 | | | |10/6. Металлолом. |1895 |0 |764 |0 |-1131 |0 | |Счет 16 - отклонение в | | | | | | | |стоимости материалов. |233920 |2,6 |420550 |2,4|+186630 |-0,2 | |Счет 12/1 - МБП на складе. |375565 |4,2 |980590 |5,6|+605025 |+1,4 | |Итого производственных |8989179 |100 |17463928|100|+8474749 |- | |запасов | | | | | | |
Данные таблицы 2.2.1.2. свидетельствуют об увеличении общего остатка производственных запасов на конец 1996 г. на 8 474 749 тыс. руб.
Наибольшая доля в структуре производственных запасов на начало года приходилась на сырье (45,3 %). Однако уменьшение остатков сырья на конец года на 789 665 тыс. руб. привело к ее снижению до 18,8 %.Снижение остатков производственных запасов произошло в результате запланированного снижения товарного выпуска, в связи с проведением плановых капитальных ремонтов камер батареи № 1, и закрытие цеха ЛПО в связи с отсутствием спроса на продукцию данного цеха. Это привело к сокращению потребностей предприятия в сырье.
По указанным выше обстоятельствам на конец 1996 г. произошло увеличение доли вспомогательных материалов с 35,9 % до 51,8 % (т. е. на 15,9 %), а также доли запасных частей с 11 % до 18 ,3 % (т.е. на 7.3 %).
Обобщающим показателем расхода материальных ресурсов является стоимостной показатель материалоотдачи, или материалоемкости. С помощью стоимостных показателей материалоотдачи можно подсчитать эффективность использования материальных ресурсов, как в целом по предприятию, так и по основным видам материальных ценностей.
Анализ использования материальных ресурсов проведем на основе данных таблицы 2.2.1.3.
Таблица 2.2.1.3.
Выполнение плана по использованию материальных ресурсов.
|Показатели |По плану |Фактически|Отклонение |Выполнение | | | | |от плана |плана, % | |А |1 |2 |3 |4 | |Товарная продукция, тыс. руб., |412937000 |438187468 |+25250468 |106,1 | |в том числе: | | | | | |товарный выпуск коксовой | | | | | |продукции, тыс. руб. |405156692 |407046000 |+1889308 |100,5 | |Затраты сырья и материалов на | | | | | |производство продукции, тыс. |309085000 |308149218 |-935782 |99,7 | |руб., в том числе: | | | | | |затраты шихты на производство | | | | | |коксовой продукции, тыс. руб. |258965000 |252275211 |-6689789 |97,4 | |Материалоотдача, копеек, |134 |142 |+8 |106 | |в том числе: | | | | | |по коксовой продукции, коп. |156 |161 |+5 |103,2 |
Данные таблицы 2.2.1.3. свидетельствуют об улучшении использования материальных затрат в производстве продукции. Это привело к сверхплановому выпуску товарной продукции на 26 500 671 тыс. руб. Снижение величины потребленных материальных затрат сократило товарный выпуск на 1 250 203 тыс. руб. Таким образом в 1996 г. сверхплановый выпуск товарной продукции составил 25 250 468 тыс. руб.
Для производства фактического объема продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на 19 835 858 тыс. руб. по сравнению с фактически израсходованными ресурсами. Таким образом относительная экономия материальных затрат составила 19 835 858 тыс. руб.
Повышение эффективности использования шихты, на производство коксовой продукции, привело к ее относительной экономии на 7 897 383 тыс. руб., а также снижению удельного расхода шихты на тонну кокса с 1,3 тонн до 1,29 тонн (по данным плановой и фактической калькуляции кокса). Это позволило перевыполнить план по производству кокса (в натуральном выражении на 0,3 % и на 0,5 % в стоимостном выражении), несмотря на недопоставку угля за год.
2. АНАЛИЗ СРЕДСТВ В РАСЧЕТАХ.
В процессе анализа необходимо изучить дебиторскую задолженность. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, т .е. чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности.
Различается нормальная и неоправданная задолженность. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи товарно-материальных ценностей и др. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины.
На АО “АО "Х"“ не ведется учет дебиторской задолженности по срокам погашения, но есть информация об общих итогах сумм дебиторской задолженности, которая отражается в форме № 5 “Приложение к балансу предприятия“.
Используя имеющиеся данные проведем анализ состава и движения дебиторской задолженности АО “Х“ в таблице 2.2.2.1.
Таблица 2.2.2.1.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности. тыс. руб. |Виды дебиторской |На |На |Обязательства |Спи- |Откло- | |задолженности |начало |конец |возникло |погашено |сано |нение | | |1995 г. |1995 г. | | | | | |А |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Товары отгруженные, |58642673|52497498|374088406 |380233581 |х |-6145178| |в том числе: | | | | | | | |просроченная | | |333077 |39355545 |333077| | | |39355545|- | | | |-3935554| | | | | | | |5 | |Расчеты с дебиторами: | | | | | | | |за товары, работы, |4650023 |5259825 | | |х |+609802 | |услуги | | | | | | | |с персоналом по прочим | | | | | | | |операциям |139191 |1361566 |8214545380|8210894476|х |+1222375| |с прочими дебиторами |670018 |1829544 | | |х |+1159526| |Авансы, выданные | | | | | | | |поставщикам и |28300 |687500 | | |х |+659200 | |подрядчикам | | | | | | | |Итого: |64130204|61635933|588633786 |591128057 |333077|-2494271|
Из данных таблицы 2.2.2.1. видно, что за отчетный год сумма дебиторской задолженности сократилась на 1 494 271 тыс. руб., что явилось следствием сокращения задолженности по товарам отгруженным на сумму 6 145 178 тыс. руб., в т. ч. За счет полного погашения просроченной дебиторской задолженности на сумму 39 355 545 тыс. руб., а также списание на финансовый результат просроченной задолженности в сумме 333 077 тыс. руб.
По остальным статьям дебиторской задолженности наблюдалось увеличение сумм остатков задолженности. В том числе увеличилась неоправданная дебиторская задолженность на сумму 1 159 526 тыс. руб.
По каждой сумме просроченной дебиторской задолженности, возникавшей в течении года, предприятием велась претензионная работа.
Основным должником АО “Х“ являются следующие предприятия:
|ТОО “Домна“ г. Тула |14 250 907 тыс. руб.| |Железная дорога |7 218 091 тыс. руб. | |ТОО “Коксохимсбыт“ |6 544 406 тыс. руб. | |Пермский металлургический завод |1 760 278 тыс. руб. | |АО “Западно-сибирский металлургический комбинат“ |1 576 126 тыс. руб. | |Котельно-радиаторный завод, г. Нижний-Тагил |1 148 737 тыс. руб. | |Кузбассэнерго |867 601 тыс. руб. |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
