ДП = (Эз · Кэп) / ∆Пз · 100, (3.6)

где ДДС, ДП – доли прироста добавленной стоимости и прибыли за счет относительной экономии расходов на оплату труда;

∆ДСз , ∆Пз – общая сумма прироста добавленной стоимости и прибыли.

Прирост добавленной стоимости составил:

– во втором полугодии по сравнению с первым:

∆ДСЗ02/01 = – 455,67 · 126048 / 115380 + 4296 + 4296 · (126048 / 115380 – – 1) = – 497,80 + 4693,21 = 4195,41 тыс. руб.;

– в третьем полугодии по сравнению со вторым:

∆ДСЗ03/02 = 1131,83 · 142560 / 123630 – 3582 – 3582 · (142560 / 123630 – – 1) = 1305,13 – 4130,47 = – 2825,34 тыс. руб.;

– в третьем полугодии по сравнению с первым:

∆ДСЗ03/01 = 709,38 · 126048 / 115380 + 714 + 714 · (126048 / 115380 – 1) = = 774,97 + 780,02 = 1554,99 тыс. руб.

Таким образом, доля прироста прибыли за счет относительной экономии расходов на оплату труда составила:

– во втором полугодии по сравнению с первым:

ДП02/01 = – 455,67 · 1,09 / 8262 · 100% = – 6,03%;

– в третьем полугодии по сравнению со вторым:

ДП03/02 = 1131,83 · 1,15 / (– 7368) · 100% = – 17,71%;

– в третьем полугодии по сравнению со вторым:

ДП03/01 = 709,38 · 1,09 / 894 · 100% = 86,69%;

Доля прироста добавленной стоимости за счет относительной экономии расходов на оплату труда составила:

– во втором полугодии по сравнению с первым:

ДДС02/01 = – 455,67 · 1,09 / 12558 · 100% = – 3,96%;

– в третьем полугодии по сравнению со вторым:

ДДС03/02 = 1131,83 · 1,15 / (– 10950) · 100% = – 11,92%;

– в третьем полугодии по сравнению с первым:

ДДС03/01 = 709,38 · 1,09 / 1608 · 100% = 48,19%.

Коэффициент опережения темпов прироста выпуска продукции над темпами прироста расходов на оплату труда рассчитывается по формуле (3.7):

КОПЗ = (IВП – 1) / (IЗ – 1), (3.7)

где IВП – индекс роста объема выпуска продукции в отчетном периоде в сравнении с базовым периодом;

IЗ – индекс роста расходов на оплату труда в отчетном периоде в сравнении с базовым периодом.

Коэффициент опережения темпов прироста выпуска продукции по сравнению с темпами прироста расходов на оплату труда составил:

КОПЗ02/01 = (142560 / 126048 – 1) / (33612 / 29316 – 1) = 0,89;

КОПЗ03/02 = (132168 / 142560 – 1) / (30030 / 33612 – 1) = 0,68;

КОПЗ03/01 = (132168 / 126048 – 1) / (30030 / 29316 – 1) = 1,99.

Коэффициент опережения темпов прироста добавленной стоимости по сравнению с темпами прироста фактических расходов на оплату труда составил:

– во втором полугодии по сравнению с первым:

КОПЗ02/01 = (52542 / 39984 – 1) / (33612 / 29316 – 1) = 2,14;

– в третьем полугодии по сравнению со вторым:

КОПЗ03/02 = (41592 / 52542 – 1) / (30030 / 33612 – 1) = 1,96;

– в третьем полугодии по сравнению с первым:

КОПЗ03/01 = (41592 / 39984 – 1) / (30030 / 29316 – 1) = 1,65.

Расходы на оплату труда на один рубль продукции (добавленной стоимости), те есть показатели зарплатоемкости, рассчитываются по формулам (3.8), (3.9):

ЗВП = З / ВП, (3.8)

ЗДС = З / ДС, (3.9)

где З – расходы на оплату труда в отчетном периоде, руб.;

ВП – стоимость выпущенной продукции в отчетном периоде;

ДС – величина добавленной стоимости в отчетном периоде.

Далее необходимо проанализировать изменение уровня затрат труда на один рубль выпущенной продукции и добавленной стоимости. Процент снижения зарплатоемкости данных показателей рассчитывается по формулам (3.10), (3.11):

ЭЗВП = (З1 · ВП0) / (З0 · ВП1) · 100%, (3.10)

ЭЗДС = (З1 · ДС0) / (З0 · ДС1) · 100%, (3.11)

где З1, З0 – общая сумма расходов на оплату труда в отчетном и базисном периодах, руб.;

ВП1, ВП0 – объем выпущенной продукции в действующих ценах в отчетном и базисном периодах, руб.;

ДС1, ДС0 – величина добавленной стоимости в отчетном и базисном периодах, руб.

Полученные результаты представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Показатели эффективности использования средств на оплату труда

Итак, во втором полугодии по сравнению с предшествующим периодом был выявлен перерасход средств на оплату труда в размере 455,67 тыс. руб. В третьем полугодии отмечена относительная экономия в размере 1131,83 по сравнению со вторым полугодием и 709,38 тыс. руб. по сравнению с первым. Коэффициент опережения темпа прироста выпуска продукции по сравнению с темпом прироста расходов на оплату труда составил 0,89 и 0,68 соответственно во втором и третьем полугодиях в сравнении с предшествующими периодами. Это значит, что зарплата росла быстрее, чем производительность труда. Однако в третьем полугодии по сравнению с первым данный показатель равен 1,99, что свидетельствует о более быстром темпе прироста объема выпускаемой продукции. Если тот же показатель рассматривать с позиции добавленной стоимости, то здесь во всех анализируемых периодах динамика положительная – темпы прироста добавленной стоимости превышают темпы прироста расходов на оплату труда. Так, коэффициент опережения во втором полугодии по сравнению с первым равен 2,14, в третьем по сравнении со вторым – 1,96 и в третьем полугодии по сравнению с первым – 1,65.

Заключительный этап анализа – сопоставление показателей, полученных с использованием различных методик. Данные представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Сравнительный анализ показателей эффективности управления оплатой труда на основе двух методик

Итак, расчет относительного отклонения по методике Савицкой указал на перерасход средств во втором полугодии по сравнению с первым и в третьем по сравнению со вторым. По методике Крылова перерасход выявлен во втором и третьем периодах (когда в качестве базисного периода принято первое полугодие). Выявленное несоответствие полученных показателей объясняется тем, что при расчете относительного отклонения по первой методике корректируется только переменная часть заработной платы, альтернативная же методика рекомендует корректировать всю величину заработка – и постоянную, и переменную части.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19