|
прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности (на 1,67, 1,66 и 1,16 пункта соответственно).
Поэтому организация должна изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективности их использования.
В таблице 13 показан расчет выручки от продаж, обеспечивающей покрытие всех издержек и выход на нулевой уровень прибыли (критического объема продаж).
Т а б л и ц а 13
Расчет сложившихся за 2001 г. данных о маржинальном доходе, "критическом" объеме продаж, запасе финансовой прочности и операционном рычаге ( по данным ф. №2)
Показатель
Условное обозначе-ние
Предыду-щий год
Отчетный год
Изменение
А
Б
1
2
3
1. Выручка от продаж
N
19672,3
20884,9
1212,6
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Sпер
17296,1
18409,1
1113,0
3. Коммерческие расходы
КР
114,2
349,1
234,9
4. Управленческие расходы
УР
179,6
263,8
84,2
5. Итого условно-постоянных расходов
Sпост
293,8
612,9
319,1
6. Маржинальный доход ( п.1 - п.2)
МД
2376,2
2475,8
99,600
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж (п.6 : п.1)
d
0,121
0,119
-0,002
8. Критическая точка безубыточности ( п. 5 : п. 7 )
КТ
2432,3
5170,2
2737,851
9. Запас финансовой прочности ( п. 1 - п. 8)
ЗФП
17240,0
15714,7
-1525,251
10. % запаса финансоовой прочности ( норматив: 60 - 70 %) ( п. 9: п.1 )
87,6
75,2
-12,391
11. Прибыль от продаж (п. 1 - п.2 - п.5)
Р
2082,4
1862,9
-219,500
12. Операционный рычаг, коэф. ( п.6 : п. 11)
МД/Р
1,141
1,329
0,188
13. Сила воздействия операционного рычага, коэф. ( п.6, гр.3 : п. 11, гр.3)
х
х
-0,454
Видно, что в отчетном году критическая точка безубыточности увеличила значение с 2432,3 тыс.руб. до 5170,2 тыс.руб., т.е. более, чем в два раза. Это связано с увеличением условно-постоянных расходов: коммерческих – на 234,9 тыс.руб., управленческих – на 84,2 тыс.руб. Увеличение маржинального дохода на 99,6 тыс.руб. также связано с ростом постоянных издержек, а не прибыли.
В то же время надо заметить, что значение минимально необходимого уровня выручки достаточно мало по сравнению с реально сложившимся за два последних года, а запас финансовой прочности, напротив, довольно надежен, хотя имеет заметную тенденцию к снижению. Он составляет 87,6% на начало отчетного года и 75,2% на конец отчетного года. Операционный рычаг (соотношение маржинального дохода с прибылью) вырос, на конец года составив 1,329.
Т а б л и ц а 14
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.