|
|
Платежи: 1. Расчеты с поставщиками 2. На оплату труда 3. Отчисление на социальные нужды (соц. страхование ) 4. Выдача подотчетных сумм 5. Расчеты с бюджетом 6. Сдано в банк из кассы предприятия 7. Прочие выплаты ( внебюджетные платежи - счет N 67, кредиторы - счет N 76, расчеты с персоналом по прочим операциям - счет N 73 Отток денежных средств всего : |
2191242 1124898 497661
25718 1936763 158442
2276111
8210835 |
Общее изменение денежных средств за период |
- 12111 |
Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода |
73561 61450 |
На основании таблицы 2.17 можно сказать, что основной отток и приток денежной массы происходил в рамках осуществляемой предприятием основной производственно-хозяйственной деятельности. Движение денежных средств связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью не происходило.
Рассмотренный метод позволяет судить о ликвидности предприятия, раскрывая движение денежных средств на его счётах. На основании этого можно сказать, что к концу года ликвидность данного предприятия снизилась, т.к. совокупное сокращение денежных средств за анализируемый период составило 12111 тыс. рублей (8198724 – 8210835= –12111).
Следует отметить, что прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение величин денежных средств на счётах предприятия. Для определения этой взаимосвязи используем косвенный метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
Как было выявлено ранее, предприятие в отчетном году получило прибыль в сумме 1031995 тыс. рублей ( данные формы отчета N 2 «отчет о финансовых результатах»). В то же время в балансе зафиксировано сокращение денежных средств предприятия к концу отчетного периода в размере 12111 тыс. рублей. Для объяснения данного факта используем косвенный метод анализа движения денежных средств.
Движение денежных средств. Косвенный метод.
Таблица 2.18.
Показатели
Сумма
1
2
1. Прибыль в распоряжении предприятия.
2. Капитальные вложения.
3. Приобретение основных средств.
4. Выбытие основных средств.
5. Начислённый износ основных средств.
6. Приобретение нематериальных активов.
7. Начислённый износ нематериальных активов.
1
8. Изменение производственных запасов.
9. Начисление износа по материальным ценностям и МБП.
10. Изменение кредиторской задолженности.
11. Изменение кредиторской задолженности по нетоварным операциям.
12. Изменение кредиторской задолженности поставщикам и прочим контрагентам.
13. Использование прибыли на различные цели ( штрафам, пени и т.д. )
1031995
-23951
-29308
+5303
+83816
-2750
+1222
2
-512801
+51861
-56183
-281441
+110902
-389600
Дело в том, что в ходе производственной деятельности могут быть значительные доходы / расходы, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств предприятия. В процессе анализа на эту величину и производят корректировку чистой пробыли. Например выбытие основных средств связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости. Величина денежных средств в данном случае не меняется, поэтому недоамартизированная стоимость должна быть добавлена к величине чистой прибыли. Не вызывает оттока денежных средств начисление амортизации. Что же повлияло на сокращение денежных средств к концу года? Ответить на этот вопрос помогает косвенный метод.
Как видно из таблицы, в результате хозяйственной деятельности предприятия на уменьшение величины чистой прибыли при её увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, приобретение производственных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов и основных средств, а также погашение кредиторской задолженности и уплаты штрафных санкций.
В дополнение к вышерассмотренным способам имеет смысл провести анализ движения денежных средств путем расчета всех оборотов по счетам денежных средств. В связи с недостатком информации по счетам 50, 55, 56 и 57 проведу сравнительный анализ движения денежных средств по счёту 51. Думаю, что данный анализ не будет иметь существенных погрешностей, тем более, что движение денежных единиц по данному счету имеет наибольшую долю в составе денежных средств предприятия, в среднем более 80 %.
Обороты денежных единиц по счёту 51.
Таблица 2.19
1995 год
Месяц
№ п./ п.
Средние остатки
Оборот по кредиту
Внутренний оборот
Период оборота (дней)
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
43842,7
28305,2
120975,5
269309,2
239557,6
228011,1
516940,7
518474,8
92688,0
103144,9
32655,3
60309,6
44356,5
131805,8
101873,2
80449,6
223224,8
126044,5
169022,9
292038,9
478812,7
270246,6
243257,8
195300,0
4149
3641
5604
1350
7302
8960
19283
9560
7780
7587
9636
14490
32,7
6,6
37,7
102,1
33,2
58,4
103,5
55,5
58,9
11,7
41,0
10,0
Итого
2202138,4
2356433,3
103491
Таблица 2.20.
1996 год
1
2
3
4
5
Месяц
№ п/п
Средние остатки на счету 51
Оборот по кредиту
Внутренний оборот
Период оборота ( дней)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
31620,0
512,8
103369,1
2400
93613,3
72265,9
13759,5
202580,2
74589,3
192760,9
165875,9
47686,4
325538,8
385029,5
228943,1
482630,9
275387,5
280607,4
472225,5
367234,2
384969,6
398104,0
320595,1
413744,3
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.