Обычно сметы составляются на год в целом с поквартальной (или по месячной) разбивкой.

3. Сметное планирование на предприятии. Его значение для расчета себестоимости продукции.

3.1. Смета затрат приборного завода.

Смета затрат на основное производство приборостроительного завода ПО
(табл. 3.1.) составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат завода, необходимых для выполнения функций, возложенных на подразделения.

Необходимо отметить, что в настоящее время на приборном заводе внутрипроизводственное планирование осуществляется поквартально с разбивкой по месяцам, т.к. внутризаводское планирование на год нецелесообразно по причине высокой инфляции в стране. При этом, примерно за 20 дней до начала следующего месяца, первоначальная смета корректируется, плановый отдел предприятия составляет отчет по смете и проводит анализ его выполнения.

На приборном заводе смета затрат на основное производство включает все затраты, необходимые для выпуска промышленной продукции, а также, выполнения работ и услуг непромышленного характера, как для подразделения основного предприятия, так и для сторонних организаций.

Таблица № 3.1. (руб.)

СМЕТА ЗАТРАТ ПРИБОРНОГО ЗАВОДА

НА ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО за I квартал 1999 года.

| | | |Отклоне-ния|
|Показатели |План |Факт | |
|1 |2 |3 |4 |
|Прямые затраты | | | |
|Материалы |1805000 |1797849 |-7151 |
|ФОТ ППР |2442300 |2 344573 |-97727 |
|Начисления на ФОТ ППР |940286 |901778 |-38508 |
|Услуги своих подразделений |500 | |-500 |
|Услуги сторонних организаций |57000 |18815 |-38185 |
|Расходы по подготовке производства |23032 | |-23032 |
|Итого прямых затрат:: |5268118 |5063015 |-205103 |
| | | | |
|Общепроизводственные расходы: | | | |
|ФОТ АУП |541000 |529877 |-11123 |
|Начисления на ФОТ АУП |208285 |203032 |-5253 |
|ФОТ мастеров |270000 |259618 |-10382 |
|Начисления на ФОТ мастеров |103950 |99953 |-3997 |
| | | | |
|Содержание цехового персонала: | | | |
|ФОТ |1720000 |1636676 |-83324 |
|Начисления на ФОТ |662200 |629869 |-32331 |
|Амортизация зданий |151000 |149741 |-1259 |
| | | | |

|1 |2 |3 |4 |
|Содержание зданий и сооружений | | | |
|ФОТ |282000 |275663 |-6337 |
|Начисления на ФОТ |108570 |106130 |-2440 |
|Материалы |5100 |4513 |-587 |
|Теплоэнергия |953286 |990473 |+37187 |
|Электроэнергия |211765 |172414 |-39351 |
|Вода |119828 |122297 |+2469 |
|Услуги своих подразделений |31000 |32242 |+1242 |
|Прочие расходы |3060 |708 |-2352 |
|Содержание столовой |114670 |121282 |+6612 |
| | | | |
|Текущий ремонт зданий и сооружений: | | | |
|ФОТ |72000 |60268 |-11732 |
|Начисления на ФОТ |27720 |23204 |-4516 |
|Материалы |35300 |34829 |-471 |
| | | | |
|ФОТ рабочих С.П. |11800 |8651 |-3149 |
|Начисления на ФОТ |4543 |3330 |-1213 |
|Расходы по ТБ |600 |445 |-155 |
|Материалы и Н/усл. С.П. в т.ч. мат-лы |4300 |3835 |-465 |
| | | | |
|Стоимость спец. Одежды |50800 |50820 |+20 |
|Стоимость спец. Питания |451376 |411590 |-39786 |
|Прочие расходы по охране труда |6300 |5850 |-450 |
|Износ МБП и инвентаря |69000 |55029 |-13971 |
|Расходы по перевозке персонала |273187 |232644 |-40543 |
|Затраты по рац.предложениям |1590 |3154 |+1564 |

|1 |2 |3 |4 |
|Капитальный ремонт зданий: | | | |
|Услуги своих подразделений |10000 | |-10000 |
|Амортизация нематериальных активов |690 |690 | |
|Услуги своих подразделений по О.Т. |10959 |12762 |+1803 |
|Отчисления на пожарную безопасность |600 | |-600 |
| | | | |
|Расходы на содержание и эксплуатацию | | | |
|машин и оборудования: | | | |
|Амортизация оборудования |281500 |281685 |+185 |
|Содержание оборудования и транспортных | | | |
|средств: | | | |
|ФОТ |88300 |80935 |-7365 |
|Начисления на ФОТ |33996 |31160 |-2836 |
|Стоимость смазочных материалов |63700 |63582 |-118 |
|Услуги своих подразделений |172500 |172500 | |
|Услуги сторонних организаций |6000 |6000 | |
|Прочие материалы (газы) |34193 |21269 |-12924 |
| | | | |
|Текущий ремонт оборудования: | | | |
|ФОТ |240000 |236236 |-3764 |
|Начисления на ФОТ |92400 |90951 |-1449 |
|Стоимость материалов |268850 |269076 |+226 |
|Услуги своих подразделений |28000 |27480 |-520 |
|Услуги сторонних организаций |8005 | |-8005 |
| | | | |
|Внутризаводское перемещение грузов |252847 |221601 |-31246 |
|Износ МБП |12100 |14306 |+2206 |
|Цеховые расходы: |8098870 |7758370 |-340500 |
|Процент цеховых расходов: |331,6 |330,9 | |
|Всего затрат: |13366988 |12821385 |-545603 |

В зависимости от способа включения в себестоимость отдельных видов продукции, затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (основные материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, зарплата основных рабочих), которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость.

Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и др.), включаемые в себестоимость с помощью специальных методов.

3.1.1. Прямые затраты.

Статья «сырье и материалы» состоит из затрат на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. В эту же статью входит стоимость изделий общепромышленного назначения (арматура, шарикоподшипники и др.), используемых для комплектования продукции. В этой статье отражаются также затраты на вспомогательные материалы, используемые на технологические цели.

Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку их на склад предприятия, а именно: стоимости по действующим ценам и транспортно- заготовительных расходов, к которым относятся следующие виды затрат: наценки, уплачиваемые снабженческо-сбытовым организациям; провозная плата со всеми дополнительными сборами; расходы на разгрузку и доставку материалов на склады предприятия с мест заготовок. Не относятся к транспортно-заготовительным расходам затраты на командировки, связанные с согласованием технических условий и оформлением договоров на поставку материалов; сумма потерь сырья и материалов в пути в пределах норм естественной убыли.

Из затрат на сырье и материалы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов, под которыми понимаются остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшихся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного материала (химические или физические свойства, в том числе, полномерность, конфигурацию и т.д.), и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе неиспользуемые по прямому назначению.

Расчет затрат на сырье, материалы производится на основе базы данных об объеме производства отдельных изделий и технически обоснованных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции или работ (норм выхода и извлечения продукции из исходного сырья), установленных для планируемого года с учетом предусмотренных в плане изменений в технике, технологии и организации производства. Эти нормы используются как при составлении сводной сметы затрат на производство, так и при разработке плановых калькуляций.

Данные по статье «сырье и материалы» в планово-экономическое бюро завода поступают из бюро материально-технического снабжения и комплектации.

В статье «фонд оплаты труда основных производственных рабочих» (ФОТ
ППР) планируется и учитывается заработная плата основных производственных рабочих, непосредственно занятых изготовлением (выработкой) продукции
(например, токари, фрезировщики и др.).

В состав ФОТ ППР включается: оплата операций и работ по дельным нормам и расценкам, а также повременная оплата труда; доплаты по сдельно-повременно-премиальным системам оплаты труда, районным коэффициентам и т.д.; доплата к основным и сдельным расценкам в связи с отступлением от нормальных условий производства (несоответствие оборудования, материалов и др. отступлений от технологий); выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективным договором за непроработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков и др.

ФОТ ППР прямо включается в себестоимость соответствующих видов продукции.

Расчет ФОТ ППР составляется раздельно для рабочих, находящихся на сдельной и на повременной оплате труда. Оплата труда производственных рабочих-сдельщиков определяется исходя из объемов производства соответствующих видов продукции, установленной нормативной трудоемкости их производства (норм выработки) и средней часовой (дневной) тарифной ставки с учетом доплат по сдельно-премиальным системам оплаты труда.

Сумма заработной платы производственных рабочих, находящихся на повременной оплате труда, определяется исходя из плановой численности и средней тарифной ставки с учетом различных доплат и премий.

Данные по среднесписочной численности рабочих, а также ФОТ ППР и других категорий работников предоставляет в планово-экономическое бюро (ПЭБ) бюро организации труда и заработной платы.

В статью «начисления на ФОТ ППР» включаются отчисления на социальное страхование по установленным нормам от суммы заработной платы основных производственных рабочих, которые в настоящее время составляют 38.5% от фонда оплаты труда.

Затраты на «оплату услуг своих подразделений» могут включаться как в прямые затраты, так и во многие статьи цеховых затрат, и состоят из расходов по оплате работ, выполняемых подразделениями основного предприятия по заказу приборного завода. Оплата этих работ производится по цеховой себестоимости без учета общехозяйственных, внепроизводственных расходов и прибыли.
3.1.2. Цеховые расходы.

К цеховым относятся расходы, связанные с управлением предприятия и организацией производства: содержание цехового персонала; амортизация и затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения; расходы на охрану труда и технику безопасности; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования; другие затраты, связанные с организацией и управлением производством
(расходы по перевозкам персонала, внутризаводское перемещение грузов и т.п.).

Для каждого конкретного предприятия состав и размеры общепроизводственных расходов носят индивидуальный характер. На приборном заводе цеховые расходы группируются следующим образом.
1. Статья «общепроизводственные расходы» состоит из фонда оплаты труда аппарата управления и фонда оплаты труда мастеров с отчислениями на социальное страхование в соответствии с номенклатурой должностей управленческого персонала и штатным расписанием.
2. Статья «содержание цехового персонала» включает зарплату с отчислениями на социальное страхование инженерно-технических и других работников, не относящихся к управленческому персоналу.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11