Рефераты. Управление дебиторской задолженностью и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия







Снижение коэффициента критической ликвидности на 0,029 произошло за счет:

1) снижения дебиторской задолженности

∆ КТЛ (ДЗ) = 0,165 – 0,236 = -0,071

2) увеличения краткосрочных финансовых вложений

∆ КТЛ (КФВ) = 0,167 – 0,165 = +0,002

3) увеличения денежных средств и прочих активов

∆ КТЛ (Д) = 0,168 – 0,167 = +0,001

4) снижения заемных средств

∆ КТЛ (ЗС) = 0,178 – 0,168 = +0,010

5) снижения кредиторской задолженности

∆ КТЛ (КР) = 0,207 – 0,178 = +0,029

Итого -0,029


Результаты факторного анализа показали, что снижению коэффициента критической ликвидности способствовало только снижение суммы дебиторской задолженности.

Для увеличения коэффициента критической ликвидности необходимо увеличивать дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения и уменьшать краткосрочные финансовые обязательства. Так как это в чистом виде в большинстве случаев невозможно, то необходимо, чтобы темпы роста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений опережали темпы роста краткосрочных финансовых обязательств.

Таким образом, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности обусловлено ростом выручки от продажи и снижением размеров среднегодовой дебиторской задолженности. Увеличение числа оборотов и соответственное сокращение продолжительности одного оборота дебиторской задолженности свидетельствует об усилении контроля за ее погашением со стороны бухгалтерии.

2.3 Оценка действующей на ООО «Машснаб» системы управления дебиторской задолженностью и краткосрочными финансовыми вложениями

Рассмотрим действующую на анализируемом предприятии систему управления дебиторской задолженностью.

ООО «Машснаб» закупает крупные партии товара у поставщика ОАО «Промтрактор» на условиях предоплаты с последующей их розничной реализацией с рассрочкой платежа. Отчеты, которые позволяет сформировать система бухгалтерского учета, представлены в сводной таблице 10.

Таблица 10. Сводные данные по текущей задолженности ООО «Машснаб» на 12.02.2007 г.

Документы

Дата

Сумма, тыс. руб.

Счета-фактуры

103

25.12.06

100

109

27.12.06

600

141

03.01.07

650

Итого



1350

Платежные поручения

245

18.01.07

16

252

20.01.07

20

265

22.01.07

50

278

23.01.07

14

300

06.01.07

200

312

16.01.07

200

321

22.01.07

100

345

23.01.07

50

356

29.01.07

50

362

22.01.07

450

370

30.01.07

150

Итого



1300


Такой отчет по своему содержанию соответствует отчетам, составляемым наиболее типичными бухгалтерскими системами. Очевидно, что на основании этих данных можно определить только суммарный остаток дебиторской задолженности покупателя. Но это не дает никакой информации о том, какая часть дебиторской задолженности просрочена и когда следует ожидать поступления платежей.

Стандартное условие отгрузки продукции в рассрочку в компании ООО «Машснаб» – оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада. В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути (табл. 11).

Таблица 11. Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО «Машснаб» на 12.02.2007 г.

№ счета-фактуры

Дата

Сумма, тыс. руб.

Дата отгрузки

Стоимость отгруженной продукции,

тыс. руб.

Условия оплаты

Время в пути, дн.

Отсрочка по договору, дн.

Критический срок оплаты

103

25.12.06

100

27.12.06

100

От даты получения

12

5

13.01.07

109

27.12.06

600

29.12.06

200

От даты отгрузки

-

10

08.01.07

29.12.06

200

-

15

13.01.07

29.12.06

150

-

20

18.01.07

29.12.06

50

-

25

23.01.07

141

03.01.07

650

08.01.07

650

От даты получения

2

10

20.01.07

09.01.07

150

12

10

31.01.07


На основании данных табл. 11 менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.

Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, используется метод ФИФО, то есть считается, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов.

В ООО «Машснаб» для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчет о списании дебиторской задолженности (табл. 12).

Таблица 12. Отчет о списании дебиторской задолженности ООО «Машснаб» на 12.02.07 г.

Счета-фактуры выставленные

Платежные поручения полученные

Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб.

Период просрочки, дн.

Критический срок оплаты по выставленному счету

Дата

Сумма, тыс. руб.

103

13.01.07

18.01.07

16

100

5

20.01.07

20

84

7

22.01.07

50

64

9

23.01.07

14

14

10

109

08.01.07

06.01.07

200

200

2–1

13.01.07

16.01.07

200

200

3

18.01.07

22.01.07

100

150

4

23.01.07

50

50

5

23.01.07

29.01.06

50

50

6

141

20.01.07

22.01.07

450

450

2

31.01.07

30.01.07

150

150

-1

<1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.