Автоматизация системы управления финансовыми ресурсами с помощью автоматизированных систем учета является самостоятельным и весьма важным элементом антикризисной политики. Автоматизация бухгалтерского учета, значительно ускоряет процесс получения данных для принятия финансовых решений, способствующих повышению прибыльности и рентабельности организации.
В финансовом отделе предприятия ОАО «Автоматика» имеются в наличии компьютеры и оргтехника, но в недостаточном количестве, да и эта техника используется не оптимально. Не установлены прикладные программы, позволяющие автоматизировать учет, осуществлять прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Низкая квалификация специалистов в области компьютерной техники не позволяет использовать ее эффективно, и зачастую техника используется не по назначению.
На основании вышеприведенного можно сделать вывод о неэффективности организации системы управления финансовыми ресурсами ОАО «Автоматика», это вызвано совмещением бухгалтерской и финансовой работы специалистами одного отдела, несоответствием их квалификации новым рыночным требованиям, отсутствием проработанной методики финансовой работы, низким уровнем технической базы.
2.3.4 Анализ движения денежных средств
Для раскрытия реального движения денежных средств ОАО «Автоматика», оценки их поступления и расходования, а также для увязки величины полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия денежных средств за 2007 и 2008 годы (Приложение 3).
Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств ОАО «Автоматика» прямым методом, которая представлена в таблице 10, составленной на основе Приложения 3 «Отчет о движении денежных средств».
Таблица 10. Анализ финансовых потоков предприятия прямым методом
Показатели
Сумма денежных средств, тыс. руб.
2007
2008
изменение за период
1. Остаток денежных средств на начало года
2
29
27
2. Поступление денежных средств, всего
21715
22572
857
в том числе по видам деятельности:
– текущей
9037
7906
–1131
– инвестиционной
2921
4170
1249
– финансовой
9757
10496
739
3. Расходование денежных средств – всего
21688
22598
910
9588
9100
–488
3409
4947
1538
8691
8551
–140
4. Остаток денежных средств на конец года
3
–26
5. Чистый денежный поток:
–53
– по текущей деятельности
–551
–1194
–643
–777
–289
1066
1945
879
Необходимые данные для этой таблицы взяты из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 2) и «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 3).
Анализируя данные, мы видим, что в структуре денежных поступлений преобладали денежные поступления от финансовой деятельности. Их доля от общего объема поступлений составила 44,9% в 2007 году и 46,5% в 2008 году.
В результате текущей деятельности предприятия обеспечено около 42% денежных поступлений в 2007 году и 35% в 2008 году. В результате общее снижение доли поступлений от текущей деятельности в их общем объеме составило около 7%.
Доля поступлений по инвестиционной деятельности составила в 2007 году около 13,5%, причем в 2008 году, этот показатель вырос на 5% и составил около 18,5% всех поступлений.
Структура денежных платежей направлена в сторону увеличения доли финансовых потоков по инвестиционной и финансовой деятельности.
Это доказывает тесное взаимодействие организации с финансовым рынком, но уменьшение доли поступлений по текущей деятельности характеризует снижение производственной активности и объемов сбыта, напряженность отношений с дебиторами и на наличие прочих негативных факторов.
В результате происходит уменьшение сумм поступлений по текущей деятельности в 2008 году на 12,5% или на 1 млн. 131 тыс. руб. в абсолютном выражении по сравнению с 2007 годом.
Рост поступлений по инвестиционной деятельности на 42,7% и финансовой деятельности на 7,6% в такой ситуации трактуется скорее негативно.
При косвенном методе анализа финансовых потоков определится взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. В данном методе расчет финансовых потоков ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.
С целью устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого финансового потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка. При этом учитываются следующие показатели:
· изменение в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;
· изменение: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибыли (убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и другое;
· изменение иных статей, в которых должны найти отражение инвестиционная и финансовая деятельность.
Изменение по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств, приведено в таблице 11.
Таблица 11. Сведения об изменении статей собственного капитала за 2008 год
Статьи баланса
На начало периода, тыс. руб.
На конец периода, тыс. руб.
Изменения: увеличение (+),
уменьшение (–), тыс. руб.
Производственные запасы
625
611
– 14
Незавершенное производство
4496
5452
956
Расходы будущих периодов
335
311
– 24
Готовая продукция
179
57
– 122
Дебиторская задолженность
3260
3506
246
Краткосрочные финансовые вложения
12
95
83
Денежные средства
31
– 28
Краткосрочные займы и кредиты
1416
3211
1795
Расчеты с кредиторами
722
747
25
Расчеты с персоналом
0
Расчеты с внебюджетными фондами
142
114
Расчеты с бюджетом
317
306
– 11
Расчеты с прочими кредиторами
5729
5374
– 355
Доходы будущих периодов
524
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16