1. налог на имущество предприятий; 2. лесной доход; 3. плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; 4. сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
К местным налогам, взимаемых с предприятий относятся:
1. сбор за право торговли, сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти: сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; 2. целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; 3. налог на рекламу, налог уплачивают юридические лица, рекламирующую свою продукцию; 4. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; 5. сбор за уборку территорий населённых пунктов; 6. сбор за открытие игорного бизнеса; 7. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Также налоги можно разделить по характеру налогового изъятия:
. косвенные налоги; . прямые налоги.
Проанализируем разделение налогов на прямые и косвенные.
Косвенные налоги взимаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К таким налогам относятся: акцизные налоги, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, налог с имущества, переходящего в порядке наследование и дарения, налог на ценные бумаги.
Косвенные налоги именуются ещё безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся все остальные налоги (кроме косвенных) о которых было сказано выше.
Итак, прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные в большей степени регулируют процессы распределения и потребления.
1.3. Виды налогов взимаемые Октябрьским ГНИ
с юридических лиц города Орска.
Из перечисленных выше налогов, рассмотрим подробнее налоги, которые взимает Октябрьский ГНИ с предприятий города Орска.
Федеральные налоги:
1) Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
Плательщиками налога являются:
а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения, другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; в) индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги); д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории РФ.
Объектами налогообложения являются:
а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ и оказанных услуг; б) товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами;
При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне.
При реализации работ объектом налогообложения являются объёмы выполняемых строительно-монтажных, ремонтных, научно- исследовательских, опытно-конструкторских, технических, проектно- изыскательских и других работ.
При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:
а) услуг пассажирского и грузового транспорта; б) посреднических услуг; в) услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг; г) услуг физической культуры и спорта; д) рекламных услуг; и других.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) десяти процентов - по продовольственным товарам ( за исключением подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждённому правительством РФ; при реализации для промышленной переработки и промышленного потребления продовольственных товаров ( за исключением подакцизных) также применяется ставка налога в размере десяти процентов; десять процентов - по зерну, сахару-сыру; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализованным для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов; б) двадцать процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
2) Налог на прибыль с предприятий.
а) предприятия и организации ( в том числе бюджетные) являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая создание на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт; в) коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка РФ; г) предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и получившие в Федеральной службе
России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности; д) критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установленные Федеральным законом от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия.
Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Ставки налога на прибыль составляют не свыше двадцати двух процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков по ставкам в размере не свыше тридцати процентов.
Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере восьми процентов для банков, предоставляющих не менее пяти десятков общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям ( за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность).
3) Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
К ним относятся следующие налоги:
1. налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
2. налог на пользователей автомобильных дорог;
3. налог с владельцев транспортных средств;
4. налог на приобретение автотранспортных средств.
1. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию горюче- смазочных материалов.
Плательщиками этого налога являются юридические лица
(предприятия, учреждения, организации, объединения).
Объектом налогообложения для организаций-изготовителей горюче- смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации (включая акцизы), без налога на добавленную стоимость.
Организации, передающие сырьё для переработки его в горюче- смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без НДС.
Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчётных документов. Налог уплачивается по ставкам двадцати пяти процентов.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.
Налог уплачивают предприятия, организации, учреждения являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями.
Объектом налогообложения являются выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Ставки налога устанавливаются в размере:
а) процента от выручки, полученной от реализации продукции
(работ, услуг); б) процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Средства налога зачисляются:
. в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25%;
. в территориальные дорожные фонды по ставке также 1,25%.
3. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предприятия, организации, учреждения) имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах
(с каждой лошадиной силы), табл. 1.2.
Таблица 1.2.
Ставки налога с владельца транспортных средств |Наименование объектов обложения |Размер годового налога | |1. Автомобили легковые с мощностью двигателя: | | |- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |50 коп. | |- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |1 руб. 30 коп. | |2. Мотоциклы и мотороллеры |30 коп. | |3. Автобусы |2 руб. | |4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью | | |двигателя: |2 руб. | |- до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно |4 руб. | |- свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 |4 руб. 80 коп. | |кВт) |5 руб. 20 коп. | |- свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147 |7 руб. 15 коп. | |кВт) | | |- свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147 кВт до 183,9 | | |кВт) | | |- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | | |5. Другие самоходные машины и механизмы на | | |пневмоходу (кроме зерноуборочных и др. |2 руб. | |Специальных сельскохозяйственных комбайнов) | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16