На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие от самого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы. Перечислим эти группы факторов:
1) изменение структуры и объема выпускаемой продукции;
2) изменение технического уровня производства;
3) изменение управления и организации производства;
4) прочие.
3.1 Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции
Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:
- изменения структуры выпускаемой продукции;
- изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме амортизации);
- изменение качества продукции.
3.1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции
Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.
Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции , коп/руб:
, где
Стов- себестоимость товарной продукции,
Vтов - объем товарной продукции.
- себестоимость товарной продукции, руб;
- переменные затраты единицы продукции, руб;
- объем товарной продукции, руб.
Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:
- плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода;
- базовый;
- плановый.
Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.
Таблица 3.1.
Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)
Базовый год
Наименование изделия
Количество, шт.
Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (србпер)
1
2
3
А
16 000
50,3
Б
34 000
45,8
В
3 500
48
Г
0
50
Д
3000
56
Таблица 3.2.
Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
Количество за год, шт.
Плановый год
базовый
плановый
Цена производства ЦП, руб.
србпер, коп./руб
На выпуск
продукции
Vтп(б)
сп(б)т пер
Vтб
Сбт пер
4
5
6
7
8
9
3 460
4 024
64386
32386,32
13923,54
7003,54
1 476
50185
22984,50
0,00
2 885
10096
4846,15
34 938
600
20962,80
10481,40
5 200
13 636
40909
22909,09
70909,09
39709,09
Итого
165576
83126,06
105795,43
57194,03
ср пер
50,20
54,06
DСстр
4 080,33
3.1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска
Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.
Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле
,
где:
- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36.
Рvт - прирост объема товарной продукции, %;
Стб - себестоимость товарной продукции в базовом году.
.
Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,
Vтп - объем товарной продукции в базовом году.
При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.
Итак:
DPvт =
-36,10 %
Сбт =
129 884,48 тыс. руб.
DСпост =
16 881,95 тыс. руб.
Сбпост =
46 758,41 тыс. руб.
3.1.3 Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции ()
При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и постоянных затрат всего предприятия:
- переменные затраты на производство единицы i-го изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.;
- постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.2, сам расчет – в табл. 3.3.
Таблица 3.3.
Наименование модернизируемого изделия
Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.
Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб.
Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.
Изменение затрат по фактору, тыс. руб.
до модернизации
изменение затрат, %
после модернизации
изменение переменных затрат
изменение постоянных затрат
10
11
2024,14
2226,56
202,41
700,35
-
7636,36
8018,18
381,82
1985,45
2685,81
46758,41
47226,00
467,58
3153,39
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8