Матричные балансы существенно расширяют информационную базу для финансового анализа. С их помощью можно: определить увязку статей актива (имущества предприятия) и статей пассива баланса (источники средств); рассчитать структуру и определить качество активов по балансу предприятия и достаточность источников их финансирования; рассчитать весь набор показателей и коэффициентов, необходимых для оценки финансовой устойчивости, платежеспособности, использования ресурсов предприятия; объективно оценить финансовое состояние предприятия, выяснить причины его изменения за отчетный период; установить параметры, характеризующие приближение предприятия к порогу неплатежеспособности (банкротству).
Баланс денежных поступлений и расходов предприятия увязывает бухгалтерский баланс с финансовыми результатами работы, наличием денежных средств на счетах, текущим оборотам денежных средств. Он позволяет реально оценить, сколько денежных средств и на каком этапе требуется предприятию, а также дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов и расходов, факторах, повлиявших на изменение денежных остатков на счетах.
Все перечисленные выше методики имеют свои достоинства и недостатки. Исходя из поставленных целей, в данной работе используется методика проведения анализа финансового состояния, предлагаемая В.В. Ковалевым.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.4.
На основе данных аналитической табл. 4 можно сделать выводы:
1) общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 0,33%. Это изменение свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;
2) уменьшение стоимости имущества на 73000 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при увеличении внеоборотных активов на 370000 руб. (прирост на 2,72%) произошло уменьшение стоимости оборотных средств на 443000 руб. (снижение на 6,02%);
3) уменьшение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения денежных средств на 53,46% и снижения запасов организации на 21,34%;
4) при общем снижении имущества предприятия основное финансирование было направлено на пополнение внеоборотных средств. Из всех групп внеоборотных активов наблюдается снижение только незавершенного строительства на 594000 руб. (на 100%), в остальных – увеличение;
5) наиболее крупное увеличение удельного веса, на 4 пункта, наблюдается в расчетах с дебиторами – прирост дебиторской задолженности составил 153,37%. В начале периода она была равна 1647000 руб., а к концу периода увеличилась до 2526000 руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.
На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение производственно-хозяйственного потенциала организации. Это изменение сопровождалось ростом внеоборотных средств и уменьшением стоимости оборотных активов.
Изменение структуры имущества представлено на рис.2 и 3.
Таблица 2.4
Изменение имущественного положения организации
(тыс.руб.)
Показатели
На начало года
На конец года
Доля в итоге баланса
Доля в итоге раздела
Изменение
н.г.
к.г.
тыс.руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Внеоборотные активы
1. ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190)
13595
13965
61,25
63,12
100,00
370
2,72
1.1. Нематериаль- ные активы (строка 110)
-
11
0,05
0,08
1.2. Основные средства (строка 120)
13001
13954
58,57
63,07
95,63
99,92
953
7,33
1.3. Незавершён- ное строительство (строка 130)
594
2,68
4,37
-594
-100,00
1.4. Долгосрочные финансовые вложения (строка 140)
Оборотные активы
2. Оборотные (мобильные) средства (строка 290)
7363
6920
33,17
31,28
-443
-6,02
2.1. Запасы (строка 210)
5398
4246
24,32
19,19
73,31
61,36
-1152
-21,34
2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строки 250+260)
318
148
1,43
0,67
4,32
2,14
-170
-53,46
2.3. Дебиторская задолженность (строки 230+240)
1647
2526
7,42
11,42
22,37
36,50
879
53,37
2.4. НДС по приобретенным ценностям (строка 220)
3. Убытки (строка 390)
1239
5,58
5,60
0
0,00
Всего имущества (строка 399)
22197
22124
-73
-0,33
Рис. 2
Рис. 3
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18