Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте производительности труда, на изменение в численности и структуре персонала.
1.5 Основные экономические показатели деятельности
предприятия и оценка финансового состояния
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток. Важнейшим среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего прибыль, структуру соответствующих показателей и их изменений (приложение 3).
В 2004 г. Чистая прибыль отчетного года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).
Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.
В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения уплачивает: налог на прибыль, который составляет 24 %, налог на добавленную стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.
В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:
Пдоп=1/4*(Нфакт - Наванс) * Сцб рф*100%, (4)
где:
Пдоп - дополнительные платеж;
Нфакт - фактическая сумма налога на прибыль;
Наванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;
Сцб рф- ставка рефинансирования.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:
• Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;
• Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года. В ЗАО «Иммар» определен порядок уплаты налога на прибыль реальными платежами в соответствии с учетной политикой.
Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).
Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.
Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:
НДС в бюджет = НДС с выручки — .НДС по приобретенным материалам. (5)
С 1 января 2001 года элементы налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.
ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Размер взносов в эти фонды устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.
Размер налога на имущество предприятия определяется по формуле:
Н имущество= Стоимость имущества среднегодовая + 2,2 %. (6)
Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:
Налоговая нагрузка = Н прибыль + НДС + ЕСН + Н имущество. (7)
Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки
Показатели
Без учета льгот
С учетом льгот
Ставка 30%
Ставка 26%
Ставка 8,85%
Ставка 7,5%
Сумма налога на прибыль
203 499,7
180 071,3
53 566
51 466
Общая сумма налогов
586 019,3
562 590,9
436 085,6
433 985,6
Доля налога на прибыль в общей сумме налогов
34,7%
32%
12,3%
11,9%
Налоговая нагрузка по всем налогам
37,5%
35,9%
27,9%
27,7%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль
34,1%
30,2%
18,8%
18%
Анализ финансового состояния ЗАО «Иммар»
Главными критериями оценки финансового состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства (приложение 6,7).
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным обязательствам относятся долги предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).
Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1,с.240).
Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).
Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).
Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).
Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы» (ф.1, с.490).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
1. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1; А2≥П2; АЗ ≥ПЗ; А4≥П4. (8)
В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+- Ее = Q - F - Z или,
+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220). (9)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+- Есд — Есд - Z или,
+- Есд - стр.490 + стр.590 - стр. 190 - (стр.210 + стр.220). (10)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
+- Еоб = Еоб - Z или,
+-Есд = стр.490 + стр.590 + стр. 610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220). (11)
Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»
Наименование показателя
2004г.
2005г.
2005г. к 2004г.
2006г.
2006г. к 2005г.
Абс. откл, тыс. руб.
Изм.,
%
Абс.откл, тыс. руб.
Изм..
1. Выручка от реализации услуг (без НДС), тыс.руб.
129218
127285
-1933
-1,5
240618
+113333
+89
2. Себестоимость реализации услуг, тыс.руб.
107019
105470
-1549
-1,45
207884
+102414
+97
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.
1625
3756
+2131
131
1636
-2120
-56
4. Управленческие расходы, тыс.руб.
10353
2776
-7577
-73
13805
+11029
+397
5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.
10221
15283
+5062
+50
17293
+2010
+13
6. Проценты к получению, тыс.руб.
14
0
-14
-100
7. Проценты к уплате,тыс.руб.
-
8648
8. Прочие операционные доходы, тыс.руб.
1302
1000
-302
-50
25
-975
-99
9. Прочие операционные расходы, тыс.руб.
3144
836
-2308
3636
+2800
+335
10. Прочие внереализационные доходы тыс.руб.
1346
2029
+683
+34
1148
-881
-43,5
11. Прочие внереализационные расходы, тыс.руб
6089
3381
-2708
-44
564
-2817
-83
12. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб
3650
14109
+10459
+287
5618
-8491
-60
13. Налог на прибыль, тыс.руб
876
3386
+2510
+386
1348
-2020
14. Чрезвычайные расходы
19
998
+979
+5153
15. Нераспределенная прибыль отчетного периода, гыс.руб.
2755
9725
+6970
+253
4270
-5455
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18