По статье «Добавочный фонд» (строка 030) отражается движение добавочного фонда, например, в виде прироста стоимости имущества организации в результате его переоценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

В графе 3 «Остаток на начало года» по указанной статье отражается сумма добавочного фонда, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком.

В графе 4 «Начислено» отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.

В графе 5 «Перечислено (израсходовано)» отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с направлением средств добавочного фонда на увеличение в установленном порядке уставного фонда, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. В течение отчетного года организацией добавочный фонд может быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся переоценке в установленном порядке.

При формировании данных отчета о движении источников собственных средств данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) показываются раздельно. При этом нераспределенная прибыль отражается в отчете как остаток прибыли после начисления налогов и сборов из прибыли в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям. В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр. Принятый организацией порядок раскрытия информации об изменениях размера источников собственных средств необходимо учесть при разработке и принятии организацией формы отчета о движении источников собственных средств [2].

Отдельными статьями приводятся суммы по фондам накопления (строка 060) и потребления (строка 070), образованным организациями в соответствии с учредительными документами и направленным на финансирование соответствующих расходов.

По статье «Целевое финансирование» (строка 080) отражается движение средств, полученных из соответствующих источников на цели своей деятельности (с соответствующей расшифровкой источников поступлений в справке о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования).

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 090) отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

При раскрытии информации по статье «Доходы будущих периодов» (строка 100) следует показать данные о суммах курсовых разниц, образовавшихся на отчетную дату, стоимости безвозмездно полученных ценностей, иных доходах организации, относящихся к будущим отчетным периодам.

Справочно в отчете о движении источников собственных средств организации (кроме некоммерческих) отражают данные об остатках средств фондов и резервов на конец отчетного года, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года, направленных на увеличение в установленном порядке величины уставного фонда, а также о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности, начисленном доходе на одну акцию. При исчислении данных показателей берутся данные баланса на конец отчетного года. Расчет оценки стоимости чистых активов производится в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов, определяемым Министерством финансов Республики Беларусь [24, c.52].

В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, то данные этой строки отражаются со знаком минус.

При формировании показателей раздела 2 отчета о движении источников собственных средств организация показывает [2]:

- по графе 4 - средства, полученные из бюджета в виде денежных средств или имущества. Стоимость имущества и имущественных прав определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах устанавливается стоимость таких же или аналогичных активов.

К данной группе средств относятся также суммы полученных из республиканского бюджета дотаций, суммы полученных в соответствии с законодательством преференций (льгот) по налогам и таможенным платежам с условием направления высвободившихся средств на установленные цели;

- по графе 5 - средства, поступившие из централизованных отраслевых и межотраслевых фондов (инновационный, энерго- и ресурсосбережения, развития строительной науки и др.), образованных в соответствии с законодательством;

- по графе 6 - средства, полученные из местных бюджетов, внебюджетных фондов, созданных по решению Правительства Республики Беларусь и Президента Республики Беларусь, а также источники собственных средств.

Предоставленные организации бюджетные кредиты, ссуды и займы отражаются в данном разделе по соответствующим направлениям получения и расходования.

Списание средств целевого финансирования производится на систематической основе:

- на финансирование капитальных вложений - на протяжении срока их освоения (использования) и в соответствии с оформленными в установленном порядке первичными учетными документами;

- на финансирование текущих расходов, покрытие разницы в ценах, возмещение убытков - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.

Если выделение бюджетных средств связано с выполнением определенных условий, то период, в течение которого производится списание суммы со счета учета целевого финансирования, должен определяться исходя из времени признания отдельных видов расходов.

Бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности по таким средствам.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [2].

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», представляются в белорусских рублях.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

По группе статей «Поступило денежных средств – всего» (строка 020) и «Направлено денежных средств – всего» (строка 030) формы составляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается [2]:

- под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

- под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

- под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

По строкам 021-029 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов, прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета безвозмездно, и т.п.

Получение денежных средств в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и т.п.) отражается справочно по строке 060 и в итоговые показатели по строке 020 не включается.

По строкам 031-039 отражаются суммы денежных средств, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные расходы и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды.

Справочно по строке 070 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 030 не включаются.

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 029. При этом сумма  проданной иностранной валюты включается в данные по строке 039.

При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 031, а поступление приобретенной иностранной валюты - по строке 023.

При заполнении строк 028, 036 и 037 в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6 - к краткосрочным финансовым вложениям.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22