- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – на суммы пособий и других выплат, начисленных за счет средств социального страхования и пенсионного фонда;
- 82 "Резервный капитал" – на суммы выплат, начисленных за счет резервного капитала и т. д.
Таблица 16 - Корреспонденции по кредиту счета 70 для учета затрат.
№ п/п
Содержание операции
Дт
Кт
1
Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств
08
70
2
Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива
3
Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами
10,15
4
Начислена зарплата сотрудникам основного производства
20
5
Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха
23
6
Начислена зарплата общепроизводственному персоналу
25
7
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу
26
8
Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции
44
9
Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования
91
10
Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств
Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости или в Расчетно-платежной ведомости.
Аналитический учет расчетов с рабочими, служащими ведется в расчетно-платежных ведомостях (Приложение 6). Этот документ является обобщающим регистром, в котором отражаются расчеты по заработной плате с каждым работником.
Расчетно-платежные ведомости составляют по отделениям, фермам, бригадам и другим структурным подразделениям хозяйства.
При открытии ведомости в нее записывают фамилию, имя, отчество работников, профессию или должность, сальдо по расчетам на начало месяца за сельскохозяйственным предприятием или работником. Эти данные переносят из расчетно-платежной ведомости за прошлый месяц.
В отдельные графы раздела "Начислено" записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам. Основанием для записей служат первичные документы перечисленные ранее.
Данные о начисленных суммах пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другие начисления записывают в расчетно-платежную ведомость из расчетов по заработной плате, листков нетрудоспособности и соответствующих расчетов. После подсчета суммы, начисленной за месяц, определяют сумму по графе "Всего причитается". Для этого к сумме, начисленной за данный месяц, прибавляют (или вычитают) сумму задолженности на начало месяца.
В разделе "Удержано и выплачено" вначале в отдельных графах записывают выданную кассой заработную плату за вторую половину прошлого месяца и аванс в счет заработка текущего месяца. Основанием для этих записей служат отчеты кассира и платежные ведомости. После этого отражают суммы удержаний в Пенсионный фонд, за коммунальные услуги и подоходный налог.
Затем в расчетно-платежной ведомости определяют сальдо на конец месяца и сумму, подлежащую выплате.
Подписывают этот документ руководитель и главный бухгалтер. Расчетно-платежные ведомости заменяют лицевые счета по учету расчетов с рабочими хозяйства.
В связи с изменившимся порядком начисления оплаты труда, начисления и удержания подоходного налога от совокупного дохода с начала года, в настоящее время, коренным образом изменена форма расчетно-платежной ведомости. В ней теперь предусмотрены все реквизиты, необходимые для определения налогооблагаемого дохода с начала года, расчета сумм подоходного налога и других удержаний за месяц.
Данные расчетно-платежной ведомости тем самым увязаны с данными налогового учета в налоговых карточках.
Применение новой формы расчетно-платежной ведомости позволяет устранить допускаемые в настоящее время многочисленные неточности в суммах удержаний подоходного налога и избежать в связи с этим конфликтных ситуаций с налоговой службой.
Суммы начисленной заработной платы, для отнесения их в затраты производства, накапливают и группируют в специальных накопительных документах. К ним относятся: журнал учета работ и затрат, журнал учета затрат в ремонтной мастерской, а так же ведомости учета использования машинотракторного парка и грузового автотранспорта.
Обобщающими регистрами, в которых группируются все затраты производства (в том числе и оплата труда) по объектам учета являются производственные отчеты и производственные отчеты по хозяйству в целом.
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания (Таблица 17).
Счет 70 по дебету корреспондирует со следующими счетами:
- 50 "Касса" – на суммы, выплаченные из кассы рабочим;
- 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – на суммы удержания налогов и выплат в Пенсионный фонд;
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – на подотчетные суммы, удержанные из заработной платы;
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – на суммы удержаний в счет возмещения материального ущерба и платежей по ссудам на индивидуальные нужды.
По счету 70 может быть развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства работникам по заработной плате, и дебетовое, показывающее задолженность работников хозяйству по заработной плате.
Таблица 17 - Корреспонденции по дебету счета 70, в зависимости от вида удержания.
№
Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
68
Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам
76
Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм
71
Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба
73-2
Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику
73-1
Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца
50
Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц
Дебетовое сальдо свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками.
Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:
- НДФЛ (налога на доходы физических лиц);
- ЕСН (единого социального налога);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.
Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:
- по НДФЛ - форма "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год";
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16