Коллекция Рефератов - Состояние и пути совершенствования организации финансов в аграрных формированиях на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области

Рефераты. Состояние и пути совершенствования организации финансов в аграрных формированиях на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области

p> 3.2.4. Финансовое обеспечение текущей и инвестиционной деятельности

Затраты по производственно-коммерческой деятельности – результат использования основных и оборотных активов.

Основные средства обслуживают несколько производственно-коммерческий циклов. В течении своей экономической жизни они переносят свою стоимость на изготовленный продукт по частям. Износ основных средств включается в себестоимость продукции, увеличивая издержки производства. После реализации готовой продукции денежные средства (в т.ч. и амортизационные отношения) поступают на расчетный счет. Часть выручки в суме амортизации предназначена для воспроизводства основных средств.

Оборотные активы совершают полный кругооборот в течении одного производственно-коммерческого цикла: израсходованные материально- производственные запасы вместе с затратами труда и амортизаций основных средств формируют производственную себестоимость готовой продукции. По мере ее реализации аграрные формирования получают денежные средства. Денежные средства, являясь частью оборотных активов, имеют особый характер движения: выручка в сумме амортизации основных средств предназначена для их воспроизводства; выручка, соответствующая стоимости авансированных оборотных производственных средств, полностью используется в новом производственно-коммерческом цикле; выручка, отражающая полученный хозяйством доход, направляется на уплату налогов, инвестиции, дивиденды и другие цели в соответствии со сметой распределения прибыли.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Организация оборотных средств включает в себя следующие моменты:

1) определение состава и структура оборотных активов;

2) определение состава и структуры источников их формирования;

3) планирование источников покрытия общих вложений на определенную дату;

4) планирование общих вложений в оборотные средства на определенную дату;

5) планирование постоянных (минимальных) вложений в оборотные активы;

6) планирование источников покрытия постоянных вложений;

7) нормирование оборотных средств;

8) оперативная работа и контроль за состоянием оборотных средств.

Состав оборотных активов зависит от характера производства, от организации производства, от отрасли, от технологии производства, от условий поставки сырья и материалов, от расчетно-финансовой дисциплины.
Соответственно, состав оборотных средств можно представить, так как это изображено на схеме.

Рассмотрим структуру оборотных средств ОАО «Бахус».

Из данных таблицы 14 видно, что в структуре оборотных активов запасы занимают большой удельный вес и на протяжении 3 лет увеличивались, так в 2000 г. – 63,6%, 2001 г. – 74,6%, 2002 г. – 76,8%. В запасах следует выделить долю, приходящуюся на сырье и материалы и животных на выращивании и откорме, рост которых также наблюдается в течении 3 лет. Дебиторская задолженность составила в 2002 году 11181 тыс. рублей или 14,4%. Денежные средства – 4432 тыс. рублей или 5,7%. В общей сумме оборотные активы увеличились на протяжении 3 лет и составили в 2002 г. – 77823 тыс. рублей.

Источники финансирования оборотных средств характеризуют постепенное или временное использование аграрными формированиями финансовых и кредитных ресурсов.

В состав источников формирования оборотных активов включаются собственные, заемные, привлеченные и прочие источники. Рассмотрим каждый на примере исследуемого предприятия.

Таблица 14. Состав и структура оборотных активов ОАО «Бахус».
|Показатели |2000 г. |2001 г. |2002 г. |
| |. | | |
| |тыс. |% к |тыс. |% к |тыс. |% к |
| |руб. |итогу |руб. |итогу |руб. |итогу |
|1. Запасы в т. |23978 |63,6 |41970 |74,6 |59828 |76,8 |
|ч. | | | | | | |
|- сырье, |12396 |23,9 |15232 |27,1 |17641 |22,7 |
|материалы и | | | | | | |
|другие | | | | | | |
|относительные | | | | | | |
|ценности | | | | | | |
|- животные на |3346 |8,9 |13934 |24,8 |21524 |27,6 |
|выращивании и | | | | | | |
|откорме | | | | | | |
|-затраты в |5481 |14,5 |9830 |15,8 |12664 |16,3 |
|незавершенном | | | | | | |
|производстве | | | | | | |
|готовая |2501 |6,6 |3597 |6,4 |7882 |10,1 |
|продукция и | | | | | | |
|товары для | | | | | | |
|перепродажи | | | | | | |
|- доходы |254 |0,7 |277 |0,5 |117 |0,1 |
|будущих | | | | | | |
|периодов | | | | | | |
|- прочие запасы|- |- |- |- |- |- |
|и затраты | | | | | | |
|2. Налог на |3682 |9,7 |2628 |4,7 |2382 |3,1 |
|добавленную | | | | | | |
|стоимость по | | | | | | |
|приобретенным | | | | | | |
|ценностям | | | | | | |
|3.Дебиторская |9274 |24,6 |10333 |18,4 |11181 |14,4 |
|задолженность | | | | | | |
|(платежи по | | | | | | |
|которой | | | | | | |
|ожидаются в | | | | | | |
|течении 12 | | | | | | |
|месяцев после | | | | | | |
|отчетной даты) | | | | | | |
|в т.ч. | | | | | | |
|-покупатели и |8724 |23,1 |9191 |16,3 |7532 |9,7 |
|заказчики | | | | | | |
|- авансы |- |- |54 |0,1 |3423 |4,4 |
|выданные | | | | | | |
|- векселя к |175 |0,4 |- |- |41 |0,1 |
|получению | | | | | | |
|- прочие |374 |1,1 |1088 |2,0 |185 |0,2 |
|дебиторы | | | | | | |
|4. Денежные |754 |2,1 |1305 |2,3 |4432 |5,7 |
|средства в т. | | | | | | |
|ч. | | | | | | |
|- касса |23 |0,2 |35 |0,1 |15 |0,1 |
|-расчетные |731 |1,9 |1270 |2,2 |4417 |5,6 |
|счета | | | | | | |
|Итого |37688 |100,0 |56236 |100,0 |77823 |100,0 |

Собственные источники отражают часть собственного капитала предприятия, вложенную в оборотные активы. Собственный оборотный капитал постоянно обслуживает кругооборот оборотных активов. Только убытки приводят к сокращению собственных оборотного капитала.

Собственный оборотный капитал размещен в разделе 4 пассива бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Уставной капитал, добавочный капитал, фонды специального назначения и прибыль являются источниками финансирования как основных, так и собственных оборотных активов. Могут выделяться отдельно фонд собственных оборотных средств, целевое финансирование и поступление, но ОАО «Бахус» это не практикует.

Рассчитаем фактическое наличие собственного оборотного капитала за
2002 год следующим образом:

СОК н.г. = 56236 – 66646 = -13410 тыс. рублей

СОК к.г. = 77823 – 63906 = 13917 тыс. рублей.

Из полученных данных можно отметить, что на начало 2002 года ОАО
«Бахус» не имело собственных оборотных средств. Наличие же на конец года собственного оборотного капитала в размере 13917 тыс. рублей.

Представим оборотные активы и их источники покрытия в виде таблицы
15.

ОАО «Бахус» использует и заемные источники, они отражают временное привлечение предприятием кредитных ресурсов банка или других лиц в хозяйственном обороте. Отличительной чертой является использование этих источников за плату и в течении определенного срока. В бухгалтерском балансе заемные источники отражаются в разделе 5 «Краткосрочные обязательства», а именно займы и кредит. В бухгалтерском учете их можно найти в данных счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, представившим их. Проценты по кредитам погашаются из прибыли через счет 91
«Прочие доходы и расходы» и относятся к операционным расходам. Погашение происходит из фонда возмещения. Сумма краткосрочных кредитов и займов на начало 2002 года составила 33072 тыс. рублей и в течении года уменьшалась до 32064 тыс. рублей. В течении 2002 года на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам было по текущей деятельности направлено 78972 тыс. рублей.

Привлеченные средства характеризуют временное использование собственности других лиц в обороте предприятия без специального кредитного договора – это кредиторская задолженность. Она отражается в разделе 5
«Краткосрочные обязательства» кредиторская задолженность. Включает в себе информацию, содержащуюся в бухгалтерском учете по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 79
«Внутрихозяйственные расчеты». Кредиторская задолженность в 2002 году на начало отчетного периода была на уровне 32329 тыс. рублей, в течении года была равна 264588 тыс. рублей и погашена в сумме 266966 тыс. рублей, в результате на конец отчетного периода составила 29921 тыс. рублей и просроченной части не имеет. Прочих источников ОАО «Бахус» не имеет.

Потребность ОАО «Бахус» в собственных и заемных источниках для функционирования и формирования денежных оборотных активов на 2002 год.

ФЭП = запасы + дебиторская
– кредиторская

(финансово- и затраты задолженность задолженность эксплуатационная потребность)

ФЭП н.г. = 47970 + 10333 – 32329 = 25974 тыс. рублей

ФЭП к.г. = 59828 + 11181 – 29921 = 41088 тыс. рублей

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что на конец 2002 года текущие финансовые потребности ОАО «Бахус» увеличились в 1,58 раза и составили 41088 тыс. рублей.

Эффективность использования оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах и их обеспечения ими, а также эффективность использования оборотных активов тем выше, чем выше коэффициент оборачиваемости. Рассмотрим эффективность использования оборотных средств на исследуемом предприятии за 2002 год в следующей таблице.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10