Коммерческая форма взаимоотношений с финансовыми и вышестоящими органами состоит в правильности определения размеров налогов, платежей, взносов, отчислений, в обеспечение своевременности и полноты их перечислений в бюджет и соответствующие органы.
Фонды специального назначения зависят от величины дохода. В процессе использования этих доходов необходимо соблюдать оптимальные пропорции между потреблением и накоплением. Все более насущной становится задача стимулирования снижения себестоимости как наиболее эффективной формы мобилизации накоплений, одного из основных факторов развития и укрепления коммерческого расчета, работы в условиях рыночной экономики.
Коммерческая организация оборотных средств предполагает рациональное сочетание собственных и заемных источников их финансирования. От того, куда вложены оборотные средства, за счет каких источников осуществляется их формирование, во многом зависит финансовое положение предприятия и его платежеспособность.
При коммерческом расчете недостаток собственных оборотных средств должен восполняться за счет собственных доходов. Кратковременный кредит в сельском хозяйстве позволяет сглаживать в течении года разрыв в осуществлении затрат и выходе продукции и стимулировать рациональное использование оборотных активов.
Коммерческо-расчетный механизм финансирования и кредитования инвестиций должен способствовать образованию рациональной структуры основных средств, улучшению использования земельных угодий.
В условиях рыночных отношений происходят совершенствования финансового планирования на с/х предприятиях унифицируются формы расчетов; вводятся сквозные системы финансовых показателей; прогнозируется прибыль и полная себестоимость продукции, составляются прогнозы в собственных оборотных средствах, в кратковременном кредите и т.д.
В следующих разделах рассмотрим каждую из составляющих в отдельности на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области.
3.2.1. Система возмещения затрат
За годы реформирования сельского хозяйства да и всей экономической системы России сложилась устойчивая тенденция снижения объемов производства основных видов продукции.
Сложившаяся система реформирования АПК не обеспечивает не только расширенное воспроизводство, но и даже простое.
Основной собственный источник накопления в аграрных формированиях – поступление денежных средств, связанных с реализацией продукции. В настоящее время практически все развитые страны держат под контролем цены на основные виды продукции аграриев. В России же в условиях монополизма производителей средств производства и рынка сбыта, правовой незащищенности, отсутствия реальных основ для финансовой поддержки многообразия форм собственности в сельском хозяйстве.
Неконтролируемая либеризация цен, особенно тяжело отразилась на положении отрасли. Она привела к опережающему росту цен на материально- технические ресурсы, изъятию из сельского хозяйства дополнительных финансовых средств, разрушению межотраслевых и межрегиональных интеграционных связей.
Рассмотрим на примере ОАО «Бахус» возмещаются ли затраты по основным видам произведенной продукции выручкой по их реализации.
Из данных таблицы (см. табл. 1) следует, что в целом предприятие за счет выручки от реализации покрывает себестоимость произведенной и реализуемой продукции полностью и в 2003 году прибыль составила 20423 тыс. рублей. Не были покрыты затраты на производство пюре яблочного на 90 тыс. руб.
Таблица 8. Себестоимость и выручка по основным видам продукции ОАО «Бахус» за 2003 год.
|Виды продукции |Выручка от |Себестоимость |Результат | |отраслей |реализации, тыс. |реализованной |(+, –) | | |руб. |продукции, тыс. | | | | |руб | | |1. Спирт |38956,7 |29196,7 |+9760 | |2. Углекислоты |1469,7 |1181,2 |+288,5 | |3. Фермент |22870,6 |18155,1 |+4715,5 | |4. Вино плодовое |9187,0 |7453,0 |+1734,0 | |5. Пюре яблочное |735,0 |825,0 |-90,0 | |6. Продукты |14217,0 |11548,0 |+2669,0 | |растениеводства | | | | |7. Продукты |15824,0 |14478 |+1346,0 | |животноводства | | | | |Итого |103260 |82837 |20423 |
Следующим источником возмещения затрат являются заемные .Рассмотрим основные кредиты ОАО «Бахус» за 2002 год в следующей таблице.
Таблица 9. Задолженность по кредитам банков ОАО «Бахус» за 2002 год. |Наименование |Суммы в|Срок |% |Вид |Сумма | |банка | |пользования |ставка|обеспечения |обеспечения | | |тыс. | | | |тыс. руб. | | |руб. | | | | | |1. ОАО |6 000 |с05.08.2002 |22 |имущество |8 000 | |«Липецккомбанк| |по | | | | |» | |05.02.2003 | | | | |2. ОАО |10 000 |с 11.05.2002|22 |КРС |14 000 | |«Липецккомбанк| |по 11.03. | |емкости | | |» | |2003 | | | | |3. ОАО |7 000 |с 27.06.2002|22 |имущество |11 284 | |«Липецккомбанк| |по 27. 03. | | | | |» | |2003 | | | | |4. ОАО |7 000 |с 24.08.2002|22 |имущество |10 947 | |«Липецккомбанк| |по 24. 05. | | | | |» | |2003 | | | | |Итого |30 000 |- |- |- |- |
ОАО «Бахус», как видно из данных таблицы, осуществляет заимствование средств у кредитных организаций. Рассмотрены эффективность использования заемных источников с помощью такого показателя, как эффект финансового рычага. Расчет производим в следующей последовательности:
ЭФР1 =Дифференциация * Плечо рычага или
ЭФР1 = (1-СНПр)(ЭРа – ? процентов/ ? кредиты) * ЗС/СС рассчитаем все составные части данной формулы по показателям ОАО «Бахус» на конец 2002 года.
ЭРа = (Бал. Приб. + ?% за кредит): Итог баланса х 100
ЭРа = (20078+7368) : 120621 * 100 % = 22,7 % отсюда
ЭФР1 = (1-0,24)(22,7- 22) х 32064/86 636 = 0,76 *0,7* 0,37= 0,2%
Из данных, полученных из расчетов, следует, что при использовании кредитов рентабельность собственного капитала увеличится на 0,2 %, что означает низкое значение. Следовательно, ОАО «Бахус» не выгодно пользоваться заимствованием. Поэтому в своей производственно-коммерческой деятельности лучше пользоваться собственными накоплениями, покрывающими затраты предприятия через создание собственного оборотного капитала.
Одним из источников возмещения затрат может быть бюджетное финансирование. Но исследуемое предприятие не имеет в системе возмещения затрат данного источника.
Также ОАО «Бахус» не использует страхования, из-за недостаточности средств и неприемлемости условий страхования. Это, по нашему мнению, отрицательная сторона в планировании деятельности и организации финансов.
3.2.2. Организация денежных средств и расчетов
Производство и обращение товаров обуславливает необходимость денежных расчетов. С их помощью осуществляется кругооборот средств.
Большинство расчетов ОАО «Бахус» являются безналичными и осуществляются через счета в банках. Наличный денежный оборот проходит через кассу предприятия. Он регулируется законом «О денежной системе», инструкциями ЦБ «О ведении кассовых операций».
Все операции по приему и выдаче денег из кассы производит кассир, который является материально ответственным лицом. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.
Помещение кассы изолировано, все ценности хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их своей сургучной печатью. Рабочее место кассира автоматизировано, имеется персональный компьютер и необходимая оргтехника.
Важную роль в обеспечении сохранности ценностей в кассе играет периодическая инвентаризация. Кроме того периодически проводятся и внезапная инвентаризация. Она проводится комиссией не реже одного раза в месяц. Результат инвентаризации комиссия оформляет актом (приложение 5). Излишек или недостача ценностей отражается на счетах бухгалтерского учета.
В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого банк, обслуживающий счета ОАО «Бахус», устанавливает лимит остатка средств в кассе (приложение 6), он составляет 25 тыс. рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы в течении трех дней. Лимит кассы соблюдается.
Сдача денежной наличности оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму банк выдает квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.
Основным каналом пополнения денег в кассе являются поступления с расчетного счета. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции и т.д. Банком разрешено расходование выручки на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные расходы, закупку сельскохозяйственной продукции.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ часть вторая юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства основной деятельности на расчетном счете и все операции купли-продажи, иные расчеты проводить по счетам кредитных организаций.
ОАО «Бахус» открыты расчетные счета в следующих банках:
1. Р/с 40702810535100100272 Елецкое отделение №927 г.Елец Липецкое ОСБ
№8593 г. Липецк;
2. Р/с 40702810003000000448 ФАКБ Елецкий филиал ОАО «Липецккомбанк» г.Елец.
На расчетной счет поступают денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления.
С расчетного счета осуществляются платежи по всем видам деятельности: основной, капитальным вложениям, специальным мероприятиям.
Для открытия расчетного счета в банк были представлены следующие документы: заявление на открытие расчетного счета, справка о регистрации предприятия, копия учредительного договора, копия устава предприятия, две карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, справка из налоговой службы о постановке на учет в качестве плательщика налога.
Платежи с расчетного счета происходят только по распоряжению владельца. В бухгалтерском учете движение средств на расчетном счете отражается на счете 51 «Расчетный счет».
В группе счетов собственных средств имеются специальные счета (аккредитивы, лимитированные чековые книжки), на которых находятся денежные средства, имеющие определенное назначение или забронированные в банке денежные средства.
Также открываются счета заемных средств в банке по срокам хранения (краткосрочный, долгосрочный кредит) и по формам хранения (банковский, коммерческий кредит).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
