Расчеты аграрных коммерческих формирований с поставщиками организуются в форме оптовой торговли, по прямым договорам. При этом они регулируются Гражданским кодексом РФ, положением по безналичным расчетам в РФ, коммерческими договорами. Самостоятельность предприятия в приобретении материальных ресурсов предполагает свободу выбора форм расчетов и коммерческих банков.
Все условия поставок и формы расчетов определяются в коммерческих договорах (приложение 7). В них указывается вид материальных ресурсов, договорная цена, количество, порядок расчетов, ответственность за соблюдение условий договора.
К договору прикладывается ценовое соглашение. Операции расчетов оформляются документами двух типов: финансовыми (чеки, платежные поручения и др.) и коммерческими (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и т.д.).
В соответствии с положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-п применяются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.
Рассмотрим состояние расчетов исследуемого предприятия по кредиторской задолженности ОАО «Бахус» за 2002 год.
Таблица 10. Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность в 2002г. | |2002 год | |Наименование организации | | | |Сумма задолженности,тыс.рублей | | |всего |Из нее | | | |просроченная | | | |(более 3х | | | |месяцев) | |ОАО «Липецкагроснабсервис» |1915 |- | |ГНИ по Елецкому району |16715 |- | |ООО «Кратос» |1429 |- | |ООО «Стройтермоизоляция» |428 |- | |Липецк Торговый Дом |500 |- | |ООО «Агро РОС Черноземье» |139 |- | |ТД «Стеклосфера» |120 |- | |ЗАО «Елецсельхозхимия» |60 |- | |Прочие |8615 |- | |Итого кредиторская задолженность: |29921 |- |
Из данных таблицы видно, что кредиторская задолженность просроченной части не имеет. В суммовом выражении значительная часть задолженности приходится на платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
Одной из форм договоров В ОАО «Бахус» является и лизинг. В 2002 году контракт по лизингу был оформлен с ОАО «Липецкагроснабсервис» на сумму 1915 тыс. рублей.
При расчетах с покупателями используются те же формы безналичных расчетов. Дадим перечень основных организаций-дебиторов в следующей таблице Таблица 11. Перечень организаций-дебиторов,имеющих наибольшую задолженность ОАО «Бахус»за 2002 г. | |2002г. | |Наименование организации | | | |Сумма задолженности, тыс.рублей | | |всего |Из нее | | | |просроченная(бол| | | |ее 3х месяцев) | |ООО «Демиз» |2384 |2384 | |ФГПУ «Волгоградский в/з» |1428 |- | |ЗАО «Столичный трестъ» |1200 |- | |Прочие |6169 |- | |Итого дебиторская задолженность: |11181 |2384 |
Из данных таблицы видно, что дебиторская задолженность в 2002 году составила 11181 тыс. рублей из нее просроченная 2384 тыс. рублей.
ОАО «Бахус» не использует факторинг при взыскании дебиторской задолженности, а также своим покупателям не предоставляет скидок.
3.2.3. Организация собственного капитала
Совокупность ресурсов, используемых в бизнесе и способных приносить доход, представляют собой собственный капитал.
Собственный капитал- это консолидированные имущественные вклады и финансовые ресурсы учредителей для предпринимательской деятельности.
Через собственный капитал реализуются два вида финансовых отношений:
1. по формированию имущественного комплекса;
2. по выплате дивидендов.
Организация собственного капитала предполагает:
1. формирование собственного капитала при создании предприятия;
2. увеличение или уменьшение собственного капитала в процесс функционирования;
3. прогнозирование собственного капитала на будущий год;
4. оперативную работу по реализации прогнозов;
5. составление отчетности о состоянии собственного капитала;
6. финансовый анализ этих изменений;
7. регулирование величины собственного капитала.
Собственный капитал подразделяется на ряд собственных источников: уставный капитал, добавочный капитал, прибыль и резервы.
На примере ОАО «Бахус» рассмотрим структуру его собственного капитала и представим в виде следующей таблицы.
Таблица 12. Структура собственного капитала ОАО «Бахус» в период 2000-
2002гг |Показатели |2000г. |2001г. |2002г. | | |тыс.руб.|% к |тыс.руб.|% к |тыс.руб.|% к | | | |итогу | |итогу | |итогу | |1.Уставный | | | | | | | |капитал |11 |0,04 |11 |0,02 |11 |0,01 | |2.Добавочный | | | | | | | |капитал |25247 |88,6 |66056 |95,3 |81180 |97,7 | |3.Резервный | | | | | | | |фонд |- |- |- |- |- |- | |4.Резервы | | | | | | | |предстоящих |1092 |3,8 |1245 |1,8 |1921 |2,29 | |расходов, всего| | | | | | | |В т.ч. отпуска |1092 |3,8 |1245 |1,8 |1921 |2,29 | |5.Фонд | | | | | | | |социальной |2130 |7,26 |1997 |2,88 |- |- | |сферы | | | | | | | |Итого: |28480 |100,0 |69309 |100,0 |83112 |100,0 |
Из данных таблицы видно, что величина собственного капитала росла на протяжении прошедших трех лет и в 2002 году составила 83112 тыс. рублей. В структуре больший удельный вес занимает добавочный капитал в 2000 году 88,6% или 25247 тыс. рублей, в 2001 году 95,3% или 66056 тыс. рублей, в 2002 году 97,7% или 81180 тыс. рублей. Данные по резервному фонду отсутствуют. ОАО «Бахус» создает резервы предстоящих расходов по отпускам и в 2002 году они равны 1921 тыс. рублей. В 2000 и 2001 гг создавался фонд социальной сферы.
Дадим характеристику и анализ составных частей собственного капитала ОАО «Бахус». Уставный капитал –это сумма средств (вкладов), вложенных собственниками в предпринимательскую деятельность и зафиксированных в учредительных документах.
Вкладами в уставный капитал могут быть: 1. денежные средства ( в рублях и иностранной валюте); 2. основные и оборотные средства (здания, сооружения, машины, земельные участки, оборудование, животные, готовая продукция и т.д.); 3. ценные бумаги; 4. имущественные и иные права (на пользование землей, на интеллектуальную собственность и т.п.).
ОАО «Бахус» было образовано через слияние четырех коммерческих организаций: спиртзавод «Бахус», сельскохозяйственных кооперативов «Воронецкое», «Ключ Жизни» и винзавод «Ключ Жизни». Все имущество перешло к головному предприятию спиртзаводу и было образовано открытое акционерное общество, действующее на основании устава (приложение 4).
Уставный капитал состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, составляет 11,1 тыс. рублей и разделен на 11133 обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью один рубль каждая.
Акционерами ОАО «Бахус» является ФГПУ «Росспиртпром» доля в капитале 51% акций, коллектив ОАО «Бахус» - 49% акций.
Акционерное общество не вправе выплачивать дивиденды до полной оплаты уставного капитала, и в случае, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.
Увеличение уставного капитала может происходить за счет: 1. увеличение номинальной стоимости акций; 2. размещения дополнительных акций.
Уставный капитал может быть уменьшен путем: 1. уменьшения номинальной стоимости размещенных акций; 2. приобретения и погашения части акций самим АО.
Акционерное общество обязано уменьшить уставный капитал: при наличии акций, не выкупленных покупателями и не реализованных АО в течение года; при наличии выкупленных у акционеров и не реализованных в течение года акций; если стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала по окончании второго и последующих годов.
Стоимость чистых активов оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг. В 2002 году в соответствии с законом о приватизации стоимость чистых активов рассчитывается следующим образом: ЧА= Итог раздела 1 «Внеоборотные активы»+ Итог раздела 2 «Оборотные активы»- Итог раздела 5 «Долгосрочные обязательства»- Итог раздела 5 «Краткосрочные обязательства». Для единообразия информации расчет сделаем по данной формуле за 2000-2002г.г. по данным бухгалтерского баланса ОАО «Бахус».
ЧА (2000г.)=36153+37688-1549-57266=15026 тыс рублей;
ЧА (2001г.)=72300+56236-1678-66646=60212 тыс.рублей;
ЧА (2002г.)=72719+77823-63906=86636 тыс рублей.
Сравним величину уставного капитала предприятия и стоимость чистых активов и представим их в следующей таблице.
Таблица 13. Величина уставного капитала и стоимость чистых активов ОАО
«Бахус» |Годы |Уставный |Стоимость чистых |Превышение | | |капитал,тыс. руб.|активов,тыс.руб. |стоимости чистых | | | | |активов над | | | | |величиной | | | | |уставного | | | | |капитала,тыс.руб.| |2000 |11 |15026 |+15015 | |2001 |11 |60212 |+60201 | |2002 |11 |86636 |+86625 |
Из данных таблицы видно, что стоимость чистых активов общества значительно превышает величину уставного капитала.
Как уже выше говорилось, в структуре собственного капитала больший удельный вес приходится на добавочный капитал. Добавочный капитал образуют следующие элементы: 1. прирост стоимости имущества по переоценке основных производственных фондов; 2. эмиссионный доход- определяется как разница между продажной и номинальной ценой акций, полученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость.
В 2002 году сумма добавочного капитала общества равна 81180 тыс. рублей. Увеличение произошло из-за переоценки основных средств предприятия.
Уменьшение может происходить: при снижении стоимости основных средств при переоценке; при увеличении уставного капитала за счет добавочного.
В уставе зафиксировано создание фондов специального назначения, но эти средства не резервируются и отражаются в балансе одной строкой «нераспределенная прибыль отчетного года» в 2002 году составила 20078 тыс. рублей.
В законодательстве установлено, что акционерные общества обязаны формировать резервный фонд (капитал), минимальный размер которого должен составлять 5% от уставного капитала. В уставе ОАО «Бахус» закреплен 5% размер резервного капитала от уставного. В бухгалтерской отчетности сведений об резервном капитале за 2000-2002г.г. нет. Все это свидетельствует о нарушении законодательства и устава Общества. Резервный капитал должен создаваться из чистой прибыли предприятия (5% от суммы ежегодно), а прибыль в последние два года была получена. Также создаются резервы предстоящих расходов на оплату отпусков и в течение года ремонтный фонд.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
