- информация о финансово-экономическом состоянии предприятия будет сосредоточена в одном месте и ее можно будет получать оперативно.
- планы всех подразделений будут лучше скоординированы и проверены на правдоподобность, если этим будет заниматься одна служба.
Так, как функционирование завода «Заря» требует гибкости в принятии управленческих решений, то внедрение контроллинга на предприятии целесообразно.
Суть, цели и задачи службы контроллинга:
1. Контроллинг представляет собой синтез элементов учета, анализа, контроля, планирования, реализация которых обеспечивает выработку альтернативных подходов при осуществлении оперативного и стратегического управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности предприятия.
2. Сущность определяется целью, задачами и основными функциями контроллинга. Цель контроллинга в глобальном (стратегическом) масштабе заключается в обеспечении выживаемости предприятия, проведении антикризисной политики, поддержании потенциала успеха. Цели оперативного характера заключаются в обеспечении прибыльности и ликвидности предприятия путем выявления причинно-следственных связей при сопоставлении выручки от реализации и затрат.
3. Основными задачами службы контроллинга являются:
* организация движения информационных потоков на предприятии с целью их оптимизации;
* рациональная организация формирования затрат для получения возможности их оперативного регулирования;
* формирование перечня подконтрольных показателей в соответствии с целями и приоритетами предприятия;
* определение и анализ отклонений фактических величин от запланированных показателей;
* определение степени влияния возникших отклонений на конечный результат деятельности;
* структурный анализ прибыли с целью выявления недостатков и разработки направлений по совершенствованию элементов прибыли;
* оценка риска намеченных (планируемых) сделок на рынке товаров и услуг с извлечением максимальных выгод;
* мотивация и создание систем информации для принятия правильных решений.
Выполнение поставленных задач обеспечивается путем реализации основных функций.
* информационной: выработка подконтрольной информации;
* учетно-контрольной: сопоставление полученных результатов с заданными параметрами;
* аналитической: анализ основных подконтрольных показателей;
* планирования: координация планов и бюджета [29, с. 288]
Прогнозный структурный состав службы контроллинга
РКХЗ «Заря».
На начальной стадии поэтапного внедрения на предприятии службы контроллинга достаточным будет включением в состав контроллинговой службы 3 - 4 сотрудников, которые будут наделены соответствующими должностными обязанностями.
Это вызвано тем, что именно поэтапное внедрение элементов системы контроллинга позволит преодолеть психологический барьер без особых на то затрат, а также позволит получать изначально минимальные выгоды при минимальных затратах, тем самым раскрывая преимущества контроллинга, влекущих за собой соответственно оправданное увеличение затрат на его расширение.
Представленный на рис. 1 состав службы контроллинга рекомендуется на начальном этапе процесса внедрения на предприятие этой службы. Несмотря на то, что РКХЗ «Заря» является крупным предприятием, данный незначительный состав контроллинговой службы позволит сконцентрировать внимание руководства на затратах предприятия, что, в свою очередь окажет влияние на правильность выбора и принятия управленческих решений с целью достижения наилучших финансовых показателей.
С целью извлечения максимальных выгод от использования контроллинга в дальнейшем необходимо расширить штат этой службы.
• разработка моделей движения информационных потоков из других подсистем а подсистему контроллинга
• контроль за сбором и анализом фактической информации в службе контроллинга
• выработка рекомендаций по оптимизации учетного процесса в бухгалтерии с аналитических позиций
• экономическая обоснованность управленческих решений
• оценка автоматизации контроллинговой службы на отдельных этапах
• расчетное обоснование затрат на автоматизацию контроллинговой работы
• разработка форм для автоматизированного сбора информации
• оптимизация документооборота на предприятии
• оценка качества функционирования систем автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия, разработка предложений по улучшению работы этих систем
• сбор аналитической информации по специально разработанным формам по центрам ответственности
• обработка и анализ полученных данных, разработка нормативов затрат по центрам ответственности
• расчет аналитических показателей работы центров ответственности и в целом предприятия
• прогнозирование выручки
• анализ отклонений от плана
• составление аналитических отчетов
• координация управленческих решений относительно затрат по центрам ответственности
Контроллер информационных систем
Функциональнее обязанности
Контроллер-аналитик
Руководство контроллинговой службы
Рис. 1. Структурный состав контроллинговой службы РКХЗ «Заря»
Объекты контроллинга на предприятии.
Основными объектами контроллинга являются затраты предприятия и центров ответственности, в которых происходит накопление затрат и формирование доходов. Классификация затрат представлена в таблице 1.
Таблица 1
Категории затрат
Группа
определение
пример
По динамике относительно объема выпуска
Постоянные
Затраты, которые остаются неизменными вне зависимости от изменения объема выпуска
Общехозяйственные затраты
Переменные
Затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема выпуска
Затраты на основные материалы
Смешанные
Затраты, которые изменяются при изменении объема производства, но в отличие от переменных затрат не в прямой пропорции (т.е. содержат в себе постоянную и переменную составляющие)
Затраты на электроэнергию
По возможности отнесения на конкретный объект калькуляции
Прямые
По возможности отнесения на конкретный объект кальку: Затраты, отношение которых к конкретному объекту калькуляции (виду продукции, подразделению) прослеживается непосредственно (прямые затраты не совпадают с переменными: например, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования цеха являются прямыми, но постоянными)
Затраты на основные материалы, зарплату рабочим и цеховому персоналу, содержание производственного оборудования
Косвенные
Затраты, которые невозможно непосредственно отождествить с тем или иным объектом калькуляции
Затраты на содержание заводоуправления
По степени регулируемости
Полностью
регулируемые
Затраты, отражающие четкую (функциональную) взаимосвязь между "входом" и "выходом" процесса производства
Основные материалы
Частично регулируемые (произвольные)
Затраты, возникающие в результате решений, принимаемых руководителем периодически. Жесткая причинно-следственная связь между "входом" и, выходом" отсутствует (возможна корреляционная зависимость)
Затраты на маркетинг и рекламу
Слабо регулируемые (заданные)
Затраты, на величину которых невозможно воздействовать в краткосрочном периоде
Затраты на строительство производственного корпуса
Анализ структуры бизнеса РКХЗ «Заря» по центрам ответственности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
