16500 / 14344 = 1,15
Фактические затраты в 2001г. по каждому экономическому элементу и затраты на производство в целом (графа 3) корректируются на индекс объема производства 1,15, что дает результат, представленный в графе 9, т.е. фактические затраты в 2001г. скорректированы на объем производства, предусмотренный на 2002г. по плану.
Графа 10 рассчитывалась следующим образом. Фактический выпуск продукции в 2002г. составил 15025 тыс. руб., что составляет к объему, предусмотренному по плану на этот год (16500 тыс. руб.), 91%. Умножая графу 4 на индекс изменения фактического объема по сравнению с планом на 2002г. (гр.4*0,091), получаем данные графы 10, т.е. скорректированные плановые затраты на 2002г.
Скорректированные затраты - данные граф 9 и 10 теперь можно сравнить с данными графы 5 - фактическими затратами на производство в 2002г (табл.3.20 (б)).
Таблица 3.20 (б) Отклонение фактических затрат за 2002г. от плановых затрат на 2002г. и от фактических за предшествующий период
Экономические элементы затрат
От факт. за 2001г.
От плановых на 2002г.
От скоррект. на плановый объем производства в 2002г.
От скоррект. на факт. объем производства
Тыс. руб.
%
Гр.5-3
(Гр.13/ итог гр.3) ×100
Гр.5-4
(Гр.15/ итог гр.4) ×100
Гр.5-9
(Гр.17/ итог гр.9) ×100
Гр.5- 10
(Гр.19/ итог гр.10) ×100
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Сырье и материалы
379,6
3,27
-66,2
-0,53
-498,53
-3,73
500,8
4,43
Топливо и энергия
195,6
1,68
99,8
0,80
59,97
0,45
189,8
Амортизация
-72,2
-0,62
0,8
0,01
-162,65
-1,22
48,5
0,43
Оплата труда с начислениями
275,9
2,37
76,1
0,61
-294,13
-2,20
436,1
3,86
Прочие
-176,8
-1,52
-319,3
-2,57
-245,42
-1,84
-265,3
-2,35
ИТОГО
602
5,18
-209
-1,68
-1140,8
-8,54
909,7
8,04
Объем производства в сопоставимых ценах
Итак, видим, что в 2002г. по сравнению с 2001г. себестоимость продукции фактически выросла на 5,18% (итог гр.14), по сравнению с планом - снизилась на 1,68% (итог гр.16). Однако эти показатели не отражают реального изменения структуры себестоимости продукции ЗАО «Город Мастеров», т.к. здесь анализируются абсолютные приросты затрат без учета изменения объемов производства. Для определения динамики структуры себестоимости продукции с учетом изменения объемов производства необходимо рассчитать относительные показатели, которые представлены в графах 18, 20. Это показатели относительного изменения затрат, пересчитанные на фактический объем производства 2002 года. Их анализ показывает, что на 2002 г. было запланировано снижение себестоимости на 8,54%, а в действительности произошел рост себестоимости на 8,04%.
Доля амортизационных отчислений как экономический элемент затрат на производство в 2001-2002 гг. снижается (рис.3.2, 3.3). В 2001г. доля амортизационных отчислений составляла 5,19%, в 2002г. их доля снизилась до 4,26% (в структуре плановых затрат, скорректированных на фактический объем производства) или 4,34% (без учета изменения объемов производства).
Рис.3.2 - Структура затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров» в 2001г.
Рис.3.3 - Структура затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров» в 2002г. (на основе скорректированных плановых затрат на фактический объем производства)
На 2003г. имеется следующий план по производству и затратам (табл.3.21).
Таблица 3.21 Смета затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров»
№
2002г., тыс. руб.
План на 2003г., тыс. руб.
Отклонение
1.
6233,8
6857,18
623,38
55,71
2.
1099,8
1209,78
109,98
9,83
3.
530,8
480,5
-50,30
-4,50
4.
4076,1
4483,71
407,61
36,43
5.
280,7
308,77
28,07
2,51
12221
13339,9
1118,94
100,00
На рис.3.4 представлена планируемая структура себестоимости продукции на 2003 год.
Рис.3.4 - Планируемая структура затрат на производство продукции ЗАО «Город Мастеров» в 2003г.
Плановая величина амортизации здесь рассчитана на основе методов, которые были рассмотрены в параграфе 3.1.
Таким образом, себестоимость продукции ООО «Город Мастеров» в рассматриваемом периоде (2000-2002гг.) увеличилась как по сравнению с предшествующими периодами, таки и по сравнению с запланированной величиной. Доля амортизации в структуре себестоимости снижается. В 2003г. ее доля предусмотрена в размере 3,6%, тогда как в 2002г. ее доля составляла 4,26%. Это обусловлено применением ускоренных методов начисления амортизационных отчислений.
Влияние амортизационной политики предприятия на структуру себестоимости производства можно определить, как мы выяснили, путем сравнения суммы амортизационных отчислений, рассчитанных различными методами.
Себестоимость продукции, как известно, представлена пятью элементами затрат:
,
где МЗ - материальные затраты;
ТЭ - топливо и электроэнергия;
АО - амортизационные отчисления;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
