Показатель
Сумма грн.
1 Комиссионные выплаты продавцам продукции
−
2. Реклама
100 000
З Оплата труда продавцам по твердым ставкам
4. Командировочные расходы
90 000
5Оплата труда работникам администрации
260 000
6 Почтиво-телеграфныл расходы
70 000
7 Расходы на канцелярские принадлежности
40 000
ФСС 38%
136 800
8 Прочие расходы
10 000
Итого
806 800
График денежных расходов на выплату заработной платы и ФСС
Зарплата, грн.
ОГФСС, грн.
Кредиторская задолженность на начало
9000
Начислена заработная плата
производственным рабочим
826000
313880
общепроизводственному персоналу
218300
82954
администрации и работникам сбыта
360000
136800
Итого начислено
1404300
533634
К оплате в отчетном году
1296275
489164,5
Кредиторская задолженность на конец периода
117025
44469,5
График денежных расходов на прочие выплаты
Сумма, грн.
Вспомогательные материалы и МБП
76600
Электроэнергия
195750
Ремонт и обслуживание оборудования
57450
Аренда
22000
Реклама
100000
Командировочные расходы
90000
Прочие расходы
80000
Налоги
1000
Итого выплат
622800
Предлагаемая структура финансового бюджета
Бюджетный отчет по прибыли
Статьи
Доход от реализации
6 000 000
Себестоимость реализованной готовой продукции
2957089,1
Валовая прибыль
3042910,9
Операционные расходы
806800
Операционная прибыль
2236110,9
Налог на прибыль
559027,72
Чистая прибыль
1677083,2
Бюджет денежных средств
Остаток денежных средств на начало периода
2000
Поступления от реализации
5900000
Всего денежных средств
5902000
Платежи:
За приобретённые прямые материалы
983000
На выплату заработной платы
На выплату в ОГФСС
Прочие платежи
Всего платежей
3391239,5
Остаток денежных средств на конец периода
2510760,5
Бюджетный баланс
Активы (имущество предприятия), грн
Пассивы (источники), грн.
Статья
На начало
На конец
1.Долгосрочные активы:
1.Собственные источники:
основные средства
22 000 000
уставный капитал
10 026 000
100 026 000
износ основных средств
(8 000 000)
8 250 000
накопленная прибыль
10 342 000
основные средства по остаточной стоимости
14 000 000
13 750 000
Итого собственных
источников
20 368 000
22 045 083
незавершенные капитальные вложения
2.Долгосрочные финансовые обязательства
Итого долгосрочных активов
20 000 000
19 750 000
3.Краткосрочные финансовые
обязательства:
2. Текущие активы:
расчеты с кредиторами
250 000
720 000
производстненные запасы
116 000
102 256
расчеты с бюджетом
готовая продукция
50 000
562579,9
Расчеты по заработной плате
117 025
денежные средства
Расчеты с фондами
социального страхования
расчеты с дебиторами
500 000
600 000
Итого краткосроч-ных финансовых
обязательств
1440522,2
Итого текущих активов
668 000
3775605,4
Всего баланс
20 668 000
23 525 605
Операционный бюджет
Объем производства материала А = 6000 + 1000 – 200 = 6800
Материала Б = 200 + 500 – 150 = 2350
Производственная необходимость в материалах = 6800 10 = 68000 (помпы А)
Б = 6800 6 = 40800 (помпы Б)
Насосы А = 235010 = 23500
Насосы Б = 23506 = 18800
Объемы закупки А = 91500 + 8500 – 7000 = 93000
Б = 59600 + 2400 – 6000 +56000
Средневзвешанная цена А = (56000 + 837000): 10000 = 8,93
Б =
Прямые материальные затраты на производство
Помпы = (680008,93) + (4080010,9) = 1051960
Насосы = (235008,93) + (1880010,9) = 414775
Затраты на закупку материалов = (930009) + (5600011) = 1453000
Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы =
Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 – 720000 = 983000
Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350) 4 = 36600
Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350) 2 = 18300
ОГФСС вспомогательных рабочих
Оплата энергии на тех. цели = 91505 = 45750
Ремонтные работы = 91503 = 27450
ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =
Общепроизводственные накладные расходы
Переменные:
Помпы =
Насосы =
Постоянные:
Себестоимость продукции:
Остаток готовой продукции на конец периода
Помпы = 30000 + 2444056 – 353436,57 = 2120619,43
Насосы = 20000 + 1025587 – 209117,4 = 836469,6
ФСС 38% = (100000 + 260000)38 = 136800
К оплате в отчетном году =
ОГФСС =
Финансовый бюджет
Валовая прибыль = 6 000 000 – 2957089,1 = 3042910,9
Операционная прибыль = 3042910,9 – 806800 = 2236110,9
Налог на прибыль = 2236110,9: 4 = 5590927,72
Чистая прибыль = 2236110,9 – 559027,72 = 1677083,2
Производственные запасы = 116000 + 1453000 – 1466735 = 102265
Готовая продукция = 50000 + 3469669 – 2957089,1 = 562579,9
Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 – 3391239,5 = 2510760,5
Комбинация продаж
8000 – 100%
8000 – х %
СМ – маржинальный доход на единицу
Помпы = Цена за ед. – Себестоимость на ед. = 700 – 359,42 = 340,58
Насосы = 900 – 436,42 = 463,58
WCM – средневзвешенный маржинальный доход
WCM = CMКомбинацию продаж = (340,58 0,75) + (463,580,25) = 374,34 (грн.)
Точка безубыточности = общ. пост. зат. : WCM
728000 : 371,34 = 1960,47
помпы = 1960,470,75 = 1470,35
насосы = 1960,470,25 = 490,12
В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083,2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.
На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.
(728000 – 500000) : (700 – 359,42) = 963,06 (помпы)
(728000 – 500000) : (900 – 436,42) =- 751,29 (насосы)
Таким образом для достижения чистой прибыли в 500 000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.
Список используемой литературы
1. Контроллинг/Учебное пособие – К.: Ника – Центр, 2003 – 328 с.
2. Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина – М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.
3. С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет – К.: «Сокровища», 1998 – 384 с.
Размещено на
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
