Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФОТ = Р ×ЗПгод (1.4)
ФОТ = Р ×Д ×ЗПднев., (1.5)
ФОТ = Р ×Д ×Nч ×ЗПчас (1.6)
В том числе:
ФОТр = Рф ×Дпл ×Nч.пл ×ЗПчас.пл (1.7)
ФОТд = Рф ×Дф ×Nч.пл × ЗПчас.пл (1.8)
ФОТn = Рф ×Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.пл (1.9)
ФОТзп.час = Рф × Дф ×Nч.ф ×ЗПчас.ф (1.10)
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счёт его численности и среднегодового заработка.
ФОТпл = Рпл ×ЗПгод.пл. (1.11)
ФОТр = Рф ×ЗПгод.пл. (1.12)
ФОТзп.год. = Рф ×ЗПгод.ф (1.13)
Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень.
На рис.2.1 представлена примерная схема доходов сотрудников предприятия, из этих элементов в основном складывается реальная выплачиваемая сотрудникам заработная плата [8].
Этот анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (Nч) и среднечасовой зарплаты (ЗПчас):
ЗПгод = Д × Nч ×ЗПчас. (1.14)
В процессе анализа также учитываем соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли [6,7].
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который определяется отношением средней зарплаты за отчётный период (СФОо) к средней зарплате в базисном периоде (СФОб) :
Icp = (1.15)
Рис. 2.1 Структура доходов сотрудника предприятия.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда :
Iпт = (1.16)
Коэффициент опережения (Коп) равен :
Коп = (1.17)
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФОТф (1.18)
2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии
2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха № 5 АО «НКМЗ»
Основные технико-экономические показатели работы цеха за месяц взяты из фактически достигнутых результатов работы механического цеха за 2003 год и приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Технико-экономические показатели механического цеха
Показатели
План
Отчет
%
1
2
3
4
Отгрузка готовой продукции, т.грн.
10300,6
9903,17
96,1
Комплектная поставка заготовок механоизделий, т. грн.
14602,8
14029,4
Условная комплектно отгруженная товарная продукция, т.грн.
108009,3
103752,5
Среднемесячная выработка на одного рабочего, т.грн.
49,6
52,1
105,0
Среднемесячная выработка на станочника, т.грн.
146,9
156,7
106,7
Плановый фонд заработной платы, грн.
2994494
3502597
117,0
Плановая себестоимость объема производства, грн.
8045563
9574745
119,1
Валовый объем
- в т.ч.станко н-час.
- в т.ч.трудо н-час.
123760
114560
9200
139971
127856
12115
113,1
111,6
113,7
Общее производство по шрифту 10 (экспорт)
107080
121409
112,7
Участок гальванизации
283740
130105
45,9
Общий фонд заработной платы, грн.
в т.ч. - производственных рабочих
- вспомогательных рабочих
- руководителей
- специалистов
- служащих
1549498
766652
531776
113462
33106
2012016
710232
649567
101069
29713
129,8
92,6
122,2
89,1
89,8
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала
208
224
107,6
в т.ч. рабочих
- вспомогательных
- производственных
- станочников
- вторых рабочих
- ручных
170
70
100
65
26
188
74
114
68
36
110,6
105,7
114,0
104,6
138,5
150,0
-производственных повременщиков
-руководителей
-специалистов
-служащих
7
24
9
5
8
100,0
88,9
80,0
Всего общепроизводственных расходов, грн.
в т.ч. – переменные
- постоянные
5758608
768920
4989688
6581515
894217
5687298
114,3
116,3
Основная зарплата производственных рабочих, грн.
564667
765592
135,6
Процент общепроизводственных расходов к основной зарплате производственных рабочих
1019,8
859,7
84,3
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20