На третьому етапі аналізу короткострокової кредиторської заборгованості дається характеристика її оборотності. Для цього розраховується число обертів і середній період регулювання рахунків до оплати (оборотність кредиторської заборгованості у днях) за звітний рік, які в подальшому порівнюються з аналогічними показниками за попередній рік. Існує декілька способів визначення показників оборотності кредиторської заборгованості, що розрізняються по використаної для розрахунків базі. Зокрема, число обертів може бути розраховано як відношення доходу від продажу або собівартості продажів до середньої величини кредиторської заборгованості. Розрахунок даних показників двома методами, здійснений на підставі даних бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати, представлений у таблиці 3.
Таблиця 3 Аналіз взаємодії з постачальниками та підрядчиками в ТОВ ТД "ДУСЛИК" на 2008-2009 рр..
Показники
2008
2009
Зміна
1.. Дохід від продажів, тис. руб.
39823,9
51378,9
+11555
2. Собівартість продажів, тис. руб.
25608,7
33260,4
+7651,7
3. Середня величина короткострокових зобов'язань, тис. руб.
4888,9
5245,9
+357
3 Число оборотів кредиторської заборгованості
3.1 На базі доходу від продажів
=8,14
=9,79
+1,65
3.2 На базі собівартості продажів
=5,24
=6,34
+1,10
4 Період погашення рахунків до оплати, днів
4.1. На базі доходу від продажів
=44,23
=36,77
-7,46
4.2. На базі собівартості продажів
=68,70
=56,78
-11,92
Як видно з розрахунків, представлених в таблиці 3, співвідношення доходів від продажів і середньої вартості короткострокових зобов'язань свідчить про позитивну тенденцію: якщо в попередньому році на кожен років короткострокових боргів припадало 8,14 руб. доходів від продажу, то в звітному році - 9,79 руб., тобто більше приблизно на 20% (8,14:9,79 100-100).
Число оборотів кредиторської заборгованості, розраховане на базі собівартості продажів набагато менше, ніж розраховане на базі доходів від продажів. Динаміка даного показника підтверджує прискорення оборотності короткострокових зобов'язань. Так, число оборотів збільшилася з 5,24 до 6,34 рази, а середня тривалість одного обороту скоротилася в порівнянні з попереднім роком на 11,92 днів і склала 56,78 дня. Така тенденція свідчить про те, що підприємство здатне своєчасно регулювати рахунку до оплати та інші короткострокові зобов'язання.
На заключному етапі аналізу дебіторської заборгованості характеризується її структура за характером погашення. Для цієї мети на основі даних з Додатка до бухгалтерського балансу розраховується частка поточних зобов'язань (термін оплати яких не настав) і частка прострочених зобов'язань в розрізі кожного виду кредиторської заборгованості.
Таблиця 4 Структура короткострокової кредиторської заборгованості за характером погашення в ТОВ ТД "ДУСЛИК"
Вид заборгованості
Всього на кінець 2009 року
У тому числі
Термін оплати якої не настав
Прострочена
До 3 місяців
Від 3 місяців до 1 року
Понад 1 року
1. Інші короткострокові фінансові зобов'язання, тис. руб.%
14,5
100
- --
2. Короткострокові зобов'язання з торговельних рахунків, тис. руб. %
1764,8
223,6
12,67
22,1
1,25
34,8
1,97
1484,3
84,11
3. Аванси отримані, тис. руб. %
508,4
30,4
5,98
478
94,02
4 Зобов `язання персоналу, тис. руб. %
1959
1956,7
99,88
0,2
0,01
2,1
0,11
5. Зобов `язання персоналу за іншими операціями, тис. руб. %
6,8
4,2
61,76
1,1
16,18
1,5
22,06
6. Зобов'язання по страхуванню, тис. руб. %
21,2
7. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом, тис. руб. %
19,3
8. Зобов `язання засновникам та іншим учасникам, тис. руб. %
123,5
84
68,02
39,5
31,98
9. Інші короткострокові зобов'язання, тис. руб%
413,3
Разом, тис. руб. %
4830,8
2668,7
55,25
23,4
0,48
600,4
12,43
1538,3
31,84
Як видно з таблиці 4, 55,25% усієї короткостроковій кредиторської заборгованості являють собою заборгованість, термін оплати якої не настав. Тому слід звернути особливу увагу на прострочену заборгованість. Інші короткострокові фінансові зобов'язання прострочені більше року в повному обсязі, у сумі 14,5 тис. руб. Із загальної величини короткострокових зобов'язань за торговими рахунками 1484,3 тис. руб. або 84,11% прострочені більше одного року. Зобов'язання засновникам та іншим учасникам прострочені в повному обсязі, 39,5 тис. руб. або 31,98% вартості даного показника прострочені більше одного року. Вартість авансів отриманих, прострочених від 3 місяців до даного року, склала 478 тис. руб. або 94,02% всієї вартості авансів отриманих.
1538,3 тис. руб. або 31,84% вартості короткостроковій кредиторської заборгованості прострочено більш одного року. Це негативний момент у діяльності підприємства, що аналізується ТОВ ТД "ДУСЛИК". Несвоєчасне погашення (із запізненням) своїх боргів може закінчитися тим, що постачальники сировини і матеріалів будуть вимагати передоплату.
Таким чином, можна укласти, що аналізоване підприємство протягом звітного періоду в якості основного джерела фінансування активів короткострокові нараховані зобов'язання. Нараховані, але не виплачені заробітна плата, інші короткострокові зобов'язання можуть бути тимчасово використані в якості джерел фінансування, причому безкоштовно, так як на відміну від банківських кредитів, за їх використання не потрібно сплачувати відсотки. Проте слід враховувати, що підприємство не може повністю контролювати такі нарахування, так як терміни їх виплат регулюються зовнішніми факторами, в тому числі чинним законодавством, зміна яких не залежить від планів і можливостей підприємства.
5. Розробка рекомендацій з формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД "Дуслик"
Страницы: 1, 2, 3, 4
