Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.
В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сведения об использовании средств, направляемых на потребителей, представлены в таблице 6.
Таблица 6. Анализ использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты
Сумма, млн. руб.
план
Факт
Отклонение
Фонд оплаты труда
107348
117448
+10100
по сдельным расценкам
10630
111800
+101170
тарифным ставкам и окладам
6580
6349
-231
премии за производственные результаты
1400
1545
+145
доплаты за проф. Мастерство
500
520
+20
доплаты за сверхурочные часы, праздничные дни
-
80
+80
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
1390
1491
+101
оплата льготных часов, перерывов в работе
Оплата простоев
300
Выплаты за счет чистой прибыли
2560
2615
+85
Вознаграждения за результаты работы по итогам года
1800
1850
+50
Материальная помощь
700
720
Единовременные выплаты пенсионерам
30
45
+15
Оплата отпусков сверхустановленных сроков
Выплаты социального характера
690
900
+210
пособия семьям, воспитывающим детей
150
160
+10
Пособия по временной нетрудоспособности
540
740
+200
Итого средств, направленных на потребление:
23750
24980
+1260
Наиболее удельный в составе средств, направленных на потребление занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.
Абсолютное отклонение (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.:
дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.= 21465 – 20500= +965 млн.руб.
Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, тыс.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, % выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16440 / 16023)
Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных) Данные для расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7. Отклонение по фонду заработной платы
Сумма заработной платы
Отклонен.
Переменная часть оплаты труда
12030
12725
+695
11180
+550
Постоянная часть оплаты труда рабочих
3272
3709
+437
2.1 повременная оплата труда по тарифным ставкам
2772
2809
+37
2.2 Доплаты
+400
2.2.1 за сверхурочное время работы
2.2.2 за стаж работы
2.2.3 за простои по вине предприятия
+300
3. Всего оплата рабочих без отпускных
15302
16434
+1132
4.Оплата отпусков рабочих
4.1Относящаяся к переменной части
1090
1155
+65
4.2 Относящаяся к постоянной части
336
+365
5. Оплата труда служащих
3808
3540
-2686
6. Общий фонд заработной платыВ том числе:
20500
21465
+965
Переменная часть(п.1 +п.4.1)
13120
13880
+760
Постоянная часть (п.2 +п.4.2+5)
7380
7585
+205
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %Переменная части
64,0
64,66
+0,66
Постоянной части
36,0
35,34
-0,66
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
