Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование, строитель­ства объектов непроизводственного назначения, организации развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.

К расходам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание мате­риальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления вторая — характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов.

Нераспределенная прибыль в широком смысле — как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.[16]

4.                Налог на прибыль, методика исчисленияналооблагаемой

прибыли в соответствии ст. 25 Налогового Кодекса; ставки и

сроки уплаты налога.  Упрощенная системаналогообложения прибыли субъектов малого предпринимательства.

Хоть налог на прибыль организаций занимает скромное место в объеме налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, однако он оказывает значительное влияние на формирование фи­нансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели на­копления и потребления. В федеральном бюджете на 2004 г. налоговые доходы состав­ляли 2 071 384млн. руб. (или 75,9% всех доходов федерального бюджета), из них налог на прибыль организаций составлял 164 587 млн. руб. (7,94% всей суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет). В федеральном бюджете на 2005 г. сумма налога на прибыль организаций составляет 259 003 млн. руб., она увеличилась по сравнению с 2004 г. на 94 415 млн. руб.[17]

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплатель­щиком. Прибылью в целях налогообложения признается: полученные доходы, умень­шенные на величину произведенных расходов.

 К доходам в целях налогообложения относятся:

·                   Доход от реализации -  выручка от реализации то­варов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) на­туральной формах.

·                   Внереализационные  доходы, а именно:

1)  от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

3) в виде подлежащих уплате дол­жником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов и иных санкций за нарушение дого­ворных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от представления в пользование прав на результаты интел­лектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бума­гам и другим долговым обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на форми­рование которых были приняты в составе расходов;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало­говом) периоде;

10) другие внереализационные доходы.

При определении нало­говой базы не учитываются доходы (ст. 251 НК РФ):

1)  в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оп­латы товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющи­ми доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимуществен­ных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал орга­низации;

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного об­щества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарище­ства либо при распределении имущества ликвидируемого хозяй­ственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимуще­ственных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником простого това­рищества;

6)  в виде сумм гарантийных взносов специальных фондов, создаваемых в соответствий с законодательством РФ;

7) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рам­ках целевого финансирования;

8) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требо­ваниями ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ;

9)  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала орга­низации;

10) другие доходы в соответствии с требованиями ст. 251 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщи­ком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реали­зацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией:

1) расходы, связанные с изготовлением, хра­нением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус­луг, приобретением и реализацией товаров;

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техничес­кое обслуживание основных средств и иного имущества;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4)расходы на научные исследования и опытно-конструктор­ские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реали­зацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, под­разделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

В состав внереализационных расходов включаются обоснован­ные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности:

•   расходы на содержание переданного по договору аренды (ли­зинга) имущества;

•   расходы в виде процентов по долговым обязательствам лю­бого вида;

•   расходы на организацию выпуска собственных ценных бу­маг;

• расходы, связанные с обслуживанием приобретенных нало­гоплательщиком ценных бумаг;

• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возника­ющей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

•   расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основ­ных средств;

• расходы, связанные с консервацией и расконсервацией про­изводственных мощностей и объектов;

•   судебные расходы и арбитражные сборы;

•   затраты на аннулированные производственные заказы, а так­же затраты на производства, не давшие продукции;

•   расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

•   расходы на услуги банков;

•   другие внереализационные расходы в соответствии с поло­жениями ст. 265 НК РФ.[18]

При определении налоговой базы не учитываются расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

2)  в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

3) в виде взносов в уставный капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнор­мативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по приобретению и созданию аморти­зируемого имущества;

6) в виде взносов на добровольное страхование;

7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспече­ние;

8)  другие виды расходов не учитываются при определении налоговой базы.

Налоговой базой для целей налогообложения признается де­нежное выражение прибыли, которой для российских организа­ций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые, как было изложено выше. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; а по налоговой ставке 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1)  9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от рос­сийских организаций;

2)  15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от рос­сийских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организа­циями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налого­вые ставки: 15, 9, 0 %.[19]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6