|
|
На основе данных табл. 2.5. рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога:
ΔНп = ΔПнхi хСно/100
Где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль,
ΔПнхi - приростналогооблагаемой прибыли, Сно - базовая ставка налога на прибыль.
Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли
Расчет влияния
Изменение суммы налога тыс. руб.
1. Изменение балансовой прибыли
137х0.3
+41.1
1.1.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг
2695х0.3
+808.5
1.1.2. Себестоимость реализации товаров, услуг
2581х03
-774.3
1.3. Коммерческие расходы
14х0.3
-4.2
1.1.4.Управленеские расходы
59х0.3
-17.7
1.1. Прибыль от реализации
41х0.3
+12.3
1.2. Операционные расходы
96х0.3
+28.8
4. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения
27х0.3
+8.1
5.Отклонение налогооблагаемой прибыли
164х0,3
+49,2
Из таблицы 2.6. видно, что основными факторами, оказавшими влияние на увеличение налогооблагаемой прибыли оказали – увеличение прибыли от реализации на 12.3, уменьшение операционных расходов на 28.8, и за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 8.1. Но увеличение себестоимости на 774.3, увеличение коммерческих расходов на 4.2, и управленческих расходов на 17.7 – уменьшили налогооблагаемую прибыль.
Далее рассмотрим формирование чистой прибыли.
2.3.3. Анализ формирования чистой прибыли
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
Таблица 2.7.
Налоги из прибыли
Виды налога
Сумма, тыс.руб.
Доля отчисления %
Структура %
2000г
2001г.
2000г
2001г
2000г
2001г
Налог на милицию
1262
1512
3%
3%
0,9%
1,3%
Налог на ЖКХ
95000
-
1,5%
-
64,0%
Налог на имущество
9584
8810
2%
2%
6,5%
7,5%
Налог на прибыль
42501
107054
30%
35%
28,6%
91,2%
Итого
148347
117376
100%
100%
Данные табл.2.7. показывают, что налоги из прибыли уменьшились по сравнению с прошлым годом на (11 7376 : 148347) х 100 – 100 =- 20,9%. Несколько изменилась и структура налогов: отменен налог на ЖКХ, налог на милицию увеличился из-за увеличения МРОТ (с 83,49 руб. до 100 руб.), уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
Таблица 2.8
Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли
Показатели
2000 г.
2001 г.
Отклонения
(+, -)
1. Прибыль от реализации продукции и услуг
255
296
+41
2. Прибыль от прочей реализации
-
-
3. Операционным доходы
1
1
0
4. Операционные расходы
106
10
-96
5. Балансовая прибыль
150
287
+137
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения
-8
+19
+27
7. Льготы по налогу на прибыль
-
-
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4)
142
306
+164
9. Ставка налога на прибыль
30%
35%
+5%
10. Сумма налога на прибыль
43
107
+64
11.Чистая прибыль
107
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.