Таблица 3. Информация о показателях анализа и оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо»
.
Уровень налоговой нагрузки без учёта косвенных налогов составляет 20,1%, что на 1,1% больше 2004 года и на 0,9% больше 2005 года. Следовательно, влияние косвенных налогов по ООО «Гиппо» составляет 41,2%.
Интегральный показатель относительной налоговой нагрузки:
НН = Σ Ннi / к,
где
Ннi - налоговая нагрузка на отдельные показатели; к - количество изучаемых показателей.
Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по ООО «Гиппо» в отчётном году составил 14,0%, что на 2,8% больше 2004 года, но на 6,8% меньше 2005 года.
При изучении путей оптимизации налогообложения переходят к изучению налоговых стимулов. На данном этапе необходимо изучить и дать оценку общей величины налоговых стимулов, а также отдельных видов налогового стимулирования. Использование показателей на практике позволит наиболее полно оценить влияние налоговых стимулов на:
1) отдельные группы налогов;
2) налоговую нагрузку предприятия;
3) результат хозяйственной деятельности.
Оценивая влияние налоговых стимулов на перечисленные выше показатели необходимо исходить из сущности налоговых льгот, отсроченных налогов и государственных средств, не имеющих возвратный характер с точки зрения бухгалтерского учёта.
Налоговые льготы представляют собой средства предприятия. При их предоставлении сумма налогов подлежащих уплате в бюджет уменьшается, что положительно влияет на конечный результаты деятельности субъекта хозяйствования.
Отсроченные налоговые платежи для субъекта хозяйствования являются заёмными средствами. В связи с этим при предоставлении этого вида налоговых стимулов у предприятий сумма начисленных налогов остаётся прежней, уменьшается лишь сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет. Это приводит к временному высвобождению денежных средств. Но в следующих периодах предприятию потребуется больше денежных средств, так как необходимо будет уплатить налоги текущего месяца и отсроченные налоги.
Считается целесообразным резервировать денежные средства. Это позволит своевременно рассчитаться с бюджетом по текущим и отсроченным налогам. На налоговую нагрузку и результаты хозяйственной деятельности отсроченные налоги не оказывают влияние, а только на сумму уплачиваемых впоследствии налогов.
За последние годы фирмам системы Министерства торговли налоговые льготы, отсрочка, рассрочка налоговых платежей не предоставлялись.
Следующим этапом анализа является анализ задолженности по обязательным платежам в бюджет (в соответствии с таблицей 4). Задолженность изучается в динамике по предприятию в целом, по видам обязательных платежей в бюджет и видам задолженности.
Для оценки задолженности перед бюджетом необходимо определить её удельный вес добавленной стоимости (реализованных торгов, надбавках, в сумме краткосрочных обязательств) в общей сумме кредиторской задолженности предприятия.
На основании таблицы 4 по ООО «Гиппо» наблюдается тенденция роста задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет за анализируемый период с 77460 тыс. руб. в 2004г. до 282828 тыс. руб. в 2006 г. Предприятию необходимо выяснить, что явилось причиной образования и роста налоговой задолженности.
Налоги и другие обязательные платежи
Причитается по расчёту за
Перечислено в бюджет
Задолженность перед бюджетом на конец года
2004 год
2005 год
2006 год
В 2004 году
В 2005 году
В 2006 году
2004 год (5 - 2)
2005 год (6 - 3)
2006 год (7 - 4)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Налоги, отчисления, относимые на издержки обращения, всего.
936603
1440597
1623405
799319
1246060
1446484
-137284
-194537
-176921
1.1. Соцналоги.
932096
1426293
1596504
794801
1231267
1420329
-137295
-195026
-176175
1.2. Ресурсные налоги.
4507
14304
26901
4518
14793
26155
+11
+489
-746
2. Налоги из выручки от реализации товаров, всего.
1165627
2086023
3684232
1223200
2117908
3645042
+57573
+31885
-39190
2.1. Налог на продажу
75115
534852
1783846
76226
488964
1889627
+1111
_45888
+105781
2.2. НДС.
834890
1211384
1498248
916356
1282585
1368489
+81466
+71201
-129759
2.3. Акцизы.
27
946
45
402
945
51
+375
-1
+6
2.4. Другие
255595
338841
402093
230216
345414
386875
-25379
+6573
-15218
3. Налоги, уплачиваемые из прибыли, всего.
155302
109065
232226
157689
139369
175679
+2387
+30304
-56547
3.1. Налог на прибыль (доходы)
115308
20058
150769
118648
50339
94182
+3340
+30281
-56587
3.2. Имущественные налоги
39994
89007
81457
39041
89030
81497
-953
+23
+40
4. Прочие налоги и сборы.
20517
2416
35869
20381
2473
25699
-136
+57
-10170
Всего
2278049
3638101
5575732
2200589
3505810
5292904
-77460
-132291
-282828
Таблица 4. Информация о динамике задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ООО «Гиппо»
Далее следует перейти к комплексной оценке налогообложения предприятия с точки зрения оптимальности.
Суть её состоит в улучшении темпов налогов и сборов и темпов развития основных показателей хозяйственной деятельности, оценке соотношения прямых и косвенных налогов, исполнения обязательств перед бюджетом, оценке стабильности финансового состояния с точки зрения налогообложения.
По ООО «Гиппо» доля косвенных налогов (в соответствии с таблицей 5) в общей сумме обязательных платежей в 2006 году составила 66,1%, что на 14,9% больше показателя 2004 года и на 8,8% больше 2005 года. Доля прямых налогов в общей сумме налогов и сборов соответственно имела тенденцию снижения. Для комплексной оценки по налогам, сборам и другим обязательным платежам рассчитывается коэффициент исполнения обязательств перед бюджетом.
Показатели
Фактически за
Отклонение (+; -)
Темп изменения, %
2006 год от 2004
2006 год от 2005
2005 год от 2004
2006 год к 2004
2006 год к 2005
2005 год к 2004
1. Доля косвенных налогов в общей сумме обязательных платежей, %.
51,2
57,3
66,1
+14,9
+8,8
+6,1
129,1
115,4
111,9
2. Доля прямых налогов, %.
48,8
42,7
33,9
-14,9
-8,8
-6,1
69,5
79,4
87,5
Коэффициент исполнения обязательств по обязательным платежам
96,6
96,4
94,9
-1,7
-1,5
-0,2
98,2
98,4
99,8
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5