3.                 Анализ и оценка налоговых стимулов:

1)                 анализ и оценка отдельных видов налогового стимулирования;

2)                 анализ и оценка общей величины налоговых стимулов.

4.                 Анализ задолженности по налогам и другим обязательным платежам:

1)                 анализ и оценка соотношения задолженности и суммы обязательных платежей в бюджет;

2)                 анализ и оценка соотношения задолженности по налогам и сборам и добавленной стоимости;

3)                 факторный анализ задолженности по налогам и сборам;

4)                

5)                 анализ и оценка структуры задолженности по видам обязательных платежей в бюджет;

6)                 анализ и оценка динамики задолженности по обязательным платежам в бюджет.

5.                 Комплексная оценка налогообложения:

1)                 анализ оптимальности налогообложения.

6.                 Обобщение резервов оптимизации налогообложения:

1)                 выявление и подсчёт внешних резервов;

2)                 выявление и подсчёт внутренних резервов.

2.                Анализ оптимизации налогообложения.

На первом этапе анализа важно проверить правильность определения объекта налогообложения, налогооблагаемую базу и её составляющие элементы:

1)                установить случаи и причины занижения объектов налогообложения, виновных лиц, допустивших искажение налогооблагаемых баз;

2)                определить экономические санкции, потери и убытки для предприятия; правильно отразить налоги и др. обязательные платежи в бухгалтерском и налоговом учёте; выявить случаи, причины и виновников, допустивших несвоевременную уплату налогов в бюджет и суммы финансовых санкций за несвоевременность выплат в бюджет;

3)                разработать меры по улучшению расчётно-платёжной дисциплины и другой экономической работы по налогообложению.

Следует отметить, что отсутствие системного подхода к исследованию различных факторов на налоги и сборы не позволяет проводить комплексный и глубокий анализ налогообложения. При проведении факторного анализа налогообложения важно определить и оценить влияние различных факторов на обязательные платежи в бюджет, и рассчитать влияние налогов на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

По ООО "Гиппо" в 2006 году сумма анализируемой группы налогов (в соответствии с таблицей 1) составила 3684232 тыс. руб., что на 2518605 тыс. руб.  (на 216,б 1%) больше 2004 года и на 1598209 тыс. руб (на 76, 6%) больше 2005 года. При этом  увеличение суммы налогов, уплачиваемых из выручки от реализации товаров, произошло в основном за счёт  роста сумм налога  с продаж и НДС, а именно сумма налога с продаж  в 2006 году составила 1783846 тыс. руб., что на 1708731 тыс. руб. (на 1374, 8%) больше 2004 года  и на  1248994 тыс. руб.  больше 2005 года. Сумма НДС за 2006 год составила  1498248 тыс. руб., что на 663358  тыс. руб. (на 79,5%) больше 2004 года и на 286864 тыс. руб. (на 23,75) больше 2005 года.

Сумма акцизов в 2006 году состав. 45 тыс. руб., что на 18 тыс. руб. (на 66,7%) больше 2004 года, но на 919 тыс. руб. (на 99,9%)  меньше 2005 года. По другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации товаров, сумма в 2006 году составила 402093 тыс. руб., что на 146498 тыс. руб.  (на 57,3%) больше 2006 года и на 63252 тыс. руб. (на 18, 7 %) больше 2005 года.

Как видно из таблицы 1, сумма валовых налоговых отчислений  составила 5575732, что на 3297683 тыс. руб. больше  2004 года и на 1937631 тыс. руб. больше 2005 года. Причём, 66,1% - это налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, 29,1% - налоги и отчисления, включавшиеся в издержки обращения, 4,2% налоговых платежей  уплачено из прибыли (дохода) и 0,6% налогов и сборов начислено за счёт других источников.

Сумма налогов и др. обязательных платежей рассматривается как функция зависимости величины налоговой базы, величины льготы по налоговой базе, ставки обязательного платежа, льгот по ставке и по сумме обязательного платежа. Такая зависимость выражается формулой:

Н = (НБ - Лнб) × (НС - Лнс) - Ли,

где

 Н - сумма налогов и других обязательных платежей; НБ - величина налоговой базы; Лнб - льгота по налоговой базе; НС - ставка налогов и др платежей; Лнс - льгота по ставке обязательного платежа; Лн - льгота по сумме налогов и сборов.

Влияние величины налоговой базы, ставки налога, налоговых льгот на налоги и сборы можно определить при помощи приёма цепных подстановок. Далее необходимо изучить влияние на изменение суммы обязательных платежей в бюджет в разрезе отдельных групп налогов следующих факторов: величины налоговой базы, ставки налога.

Факторная модель:

i = HEi × HCi /100

Тогда уровень влияния факторов первого порядка можно будет рассчитать, используя приём абсолютных разниц:

ΔНi = ΔНБi × НСi0 /100 ΔНi = ΔНБi1 × ΔНСi / 100

Влияние факторов второго и последующих порядков определяется формулой:

ΔН (хi) = ΔНБi(хi) × ΔНСi0 /100

Вместе с тем можно выделить внутренние факторы, влияющие на отдельные налоги:

1)                переоценка долгосрочных активов;

2)                использование нелинейных методов начисления амортизации и специальных коэффициентов;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5