|
2003 г. |
2004 г. |
Отклонения (+, -) |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
255 |
296 |
+41 |
|
2. Прибыль от прочей реализации |
- |
- |
|
|
3. Операционным доходы |
1 |
1 |
0 |
|
4. Операционные расходы |
106 |
10 |
-96 |
|
5. Балансовая прибыль |
150 |
287 |
+137 |
|
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения |
-8 |
+19 |
+27 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль |
- |
- |
|
|
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4+стр.6) |
142 |
306 |
+164 |
|
9. Ставка налога на прибыль |
30% |
35% |
+5% |
|
10. Сумма налога на прибыль |
43 |
107 |
+64 |
|
11.Чистая прибыль |
107 |
180 |
+73 |
Сумма налога на прибыль увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой ставки (с 30% до 35%).
На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.
На величину налога оказало влияние увеличения налогооблагаемой прибыли в сумме:
ΔН(НБ)= ΔПн·СН0 = 164·30 = 49 тыс. руб.
100 100
где ΔПн – приращение налогооблагаемой прибыли
СН0- ставка налога на прибыль базисного года.
чтобы увидеть какое влияние оказало увеличение налоговой ставки:
ΔН(СН)= ΔСН· Пн = 5·306 = 15 тыс. руб.
100 100
где ΔСН – приращение ставки налога на прибыль,
Пн - налогооблагаемая прибыль отчетного года.
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:
- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
- размер отчислений в резервный фонд;
- размер льготируемых отчислений из прибыли.
На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.
Итак, из таблицы 2.3. следует, что сумма чистой прибыли увеличилась основном за счет роста прибыли от реализации. В то же время, рост себестоимости вызвал уменьшение суммы чистой прибыли.
Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.
2.6. Анализ распределения и использования чистой прибыли
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.
Рассмотрим на примере ООО «Драйвер-трек» анализ распределения и использования прибыли.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Таблица 2.4.
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Показатель
Отчетный год
Аналогичный период прошлого года
Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль
180
107
+73
2. Распределение чистой прибыли:
в фонд накопления
45
32.1
+12.9
в фонд потребления
108
54
+54
в фонд социальной сферы
18
16
+2
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
25
30
-5
фонда потребления
60
50
10
в фонд социальной сферы
10
15
-5
Рассмотрим в таблице 2.5. влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.
Таблица 2.5.
Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
Вид фонда
Сумма распределяемой прибыли (тыс.руб)
Доля отчислений %
Сумма отчислений тыс. руб.
всего
Отклонение в том числе за счет
2003г.
2004г.
2003г
2004г
2003г
2004г
ЧП
Котч
Накоп-ления
107
180
30
25
32
45
+13
22
-9
Потреб-ления
107
180
50
60
54
108
+54
36.5
+18
Соц. сферы
107
180
15
10
16
18
+2
10.95
-9
Из приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления, социальной сферы повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 9.
В компании «Драйвер-трек» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.