Выручка от реализации продукции (сдачи работ заказчику) определяется “по
оплате”, т.е. по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости.
Выявлен финансовый результат: прибыль в 2003 г. составляла – 150 тыс.
руб., а в 2004 г. - 287 тыс. руб.
Таким образом, в данном пункте рассмотрено формирование финансового
результата ООО “Драйвер-трек” за 2003 и 2004 годы.
После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в
бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении
предприятия.
2.5.
Анализ формирования чистой прибыли
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все
налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы.
Часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд,
пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, платежи в соцстрах, оказывают
влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от
реализации и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли.
Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание
жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции (охраны), являются прямыми
налогами, которые отчисляются от прибыли.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей
складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и
изменения налоговой ставки.
Таблица 2.2.
Налоги
из прибыли
Виды налога
Сумма, тыс.руб.
Доля отчисления %
Структура %
2003г
2004г
2003г
2004г
2003г
2004г
Налог на милицию
1262
1512
3%
3%
0,9%
1,3%
Налог на ЖКХ
95000
-
1,5%
-
64,0%
Налог на имущество
9584
8810
2%
2%
6,5%
7,5%
Налог на прибыль
42501
107054
30%
35%
28,6%
91,2%
Итого
148347
117376
100%
100%
Данные таблицы 2.2. показывают, что налоги из прибыли уменьшились по
сравнению с прошлым годом на (11 7376 : 148347) х 100 - 100 = - 20,9%.
Несколько изменилась и структура налогов: отменен налог на ЖКХ, налог на
милицию увеличился из-за увеличения МРОТ (с 83,49 руб. до 100 руб.),
уменьшилась сумма налога на имущество за счет уменьшения среднегодовой
стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
Таблица
2.3.
Расчет
влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли