|
Таблица 2.6.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность- налогообложение дохода за вычетом расходов)
№
п/п
Наименование
показателя
Расчет финансового
результата
Алгоритм
Расчета
Показателей
Налоговые
Издержки
1
Доходы
2360000
По условию
2
Вычитаемые расходы
1750000
с.2.1+с.2.2+с.2.3
2.1
Фонд оплаты труда
500000
По условию
2.2
Взносы на обяза-
тельное
страхование
70000
14% ФОТ
70000
2.3
Материальные и
Приравненные
К ним расходы
1180000
По условию
3
Доходы за вычетом
Расходов
610000
с.1-с.2
4
Единый налог
91500
15% от с.3
45750
5
Чистый доход
564250
с.3-с.4скорр.
Всего налогов и
сборов
115750
Из расчетов, приведенных в таблицах, можно сделать вывод, что из двух вариантов определения единого налога наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при налогообложении доходов за вычетом расходов.
Система налогообложения вмененного дохода «вписывается» в сравнительную оценку систем налогообложения весьма условно в связи с тем, что в данном случае основу налогообложения составляет не столько фактический объем продаж, сколько потенциально возможный доход, определяемый через совокупность натуральных и стоимостных показателей и систему корректирующих коэффициентов. Теоретически налогооблагаемый оборот в данном случае должен включить в себя так называемую неформальную экономику, составляющую, по общепризнанным оценкам, не менее 40% от официальных оборотов. Абстрагируясь от теневых оборотов, обеспечивая тем самым способность выполняемых сравнительных оценок, рассчитаем финансовый результат и совокупный уровень налоговых издержек для системы налогообложения вмененного дохода (табл. 2.7).
Таблица 2.7.
Расчет финансового результата для системы налогообложения вмененного дохода
№
п/п
Наименование показателя
Расчет
Финансового
результата
Алгоритм
Расчета
показателей
Налоговые
Издержки
1
Доходы
2360000
По условию
2
Единый налог
354000
15%от с.1
284000
3
Вычитаемые расходы
1750000
с.3.1+с.3.2+с.3.3
3.1
ФОТ
500000
По условию
3.2
Взносы на обязательное
Пенсионное страхование
70000
14% ФОТ
70000
3.3
Материальные и приравненные к ним расходы
1180000
По условию
4
Чистый доход
326000
с.1-с.2скорр.-с.3
Всего налогов и сборов
354000
Сведем результаты расчетов по всем системам налогообложения в единую таблицу (табл. 2.8).
Таблица 2.8.
Сводная таблица финансовых результатов и налоговых издержек
Система налогообложения
Финансовый результат (чистая
Прибыль, чистый доход)
Налоговые издержки
Обычный налоговый режим
223820
456180
Режим налогообложения ПБЮЛ
232101
447899
Упрощенная система (с единым налогом от дохода)
538400
141600
Упрощенная система (с единым налогом от дохода за вычетом расходов)
564250
115750
Система налогообложения вмененного дохода
326000
354000
На основе приведенных данных можно определить стартовую эффективность налоговых режимов, применяемых в сфере услуг. Используем в этих целях основные показатели эффективности налогообложения – общий коэффициент эффективности налогообложения и налогоемкость.
Общий коэффициент эффективности налогообложения (Кобщ) характеризует соотношение чистой прибыли/чистого дохода (Пчист), остающегося в распоряжении организации, и совокупных налоговых издержек (Инал):
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.