10750т.р.
Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями технологического процесса.
2.3.1.Учет наличия и движения основных средств. Документационное оформление движения основных средств
Движение основных средств, связанное осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию оформляют типовыми формами первичной учетной документации.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначенная директором. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Хозяйственный инвентарь, инструменты оформляются общим актом. В актах указывают наименование объектов, краткую характеристику, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта, и др. сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию комбината. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи, спецификации, рабочие инструменты и т.п.)
Поступившее оборудование оформляется актом о приемке оборудования (ф. ОС- 14), а сдача его в монтаж – актом о приемке-передаче оборудования в монтаж (ф.ОС-15). Выявленные дефекты в оборудовании отражаются в акте о выявленных дефектах в оборудовании (ф.ОС-16).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.
Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства организаций.
Приемку законченных работ по дооборудованию и постройке объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией. Акт подписывают работники цеха, уполномоченные по приемке основных средств, и представитель комбината, производящего реконструкцию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств.
Внутренние перемещения основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф.ОС-4). Она содержит фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя; основание для перемещения основных средств; название, инвентарный номер и краткую техническую характеристику состояния объекта; первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат от ликвидации, превышение выручки над расходами или над суммой выручки.
2.3.2.Систематический учет
Учет наличия и движения основных средств, принятых на баланс комбината, ведется на счете основных средств.
Поступление основных средств осуществляется в виде:
-вклада в уставной капитал; -безвозмездного получения; -приобретения.
При вкладе основных средств в уставной капитал учредителем, бухгалтерия их регистрирует записью в учете.
Д-т ст. Основных средств
К-т ст. Расчетов с учредителями.
Безвозмездное получение основных средств от юридического лица отражается в составе добавочного капитала.
Приобретение основных средств производится за счет капитальных вложений, которые могут осуществиться в следующих формах:
-строительство объектов основных средств;
-приобретение отдельных объектов основных средств.
При приобретении основных средств путем строительства учет ведется в зависимости от способа строительства:
-подрядный;
-хозяйственный.
При подрядном способе строительства строительные работы по их окончании принимаются от подрядчика. Стоимость строительных работ определяется в соответствии с договорной стоимостью и рассчитывается следующим способом:
-на основе стоимости, определяемой в соответствии с проектом, с учетом оговорок в договоре на строительство;
-на условиях возмещения фактической стоимости строительства в сумме принимаемых затрат, оцененных в текущих ценах, плюс согласованная договором на строительство прибыль подрядчика.
Затраты застройщика по принятым к оплате или оплаченным подрядным работам, выполненным подрядчиками на законченных строительством объектах, учитывается в составе незавершенного производства по стоимости, включающей в себя цену и НДС до их ввода в эксплуатацию.
После составления акта ввода в эксплуатацию объект включается в состав основных средств комбината по рассчитанной инвентарной стоимости.
Расчеты между застройщиком и подрядчиком осуществляются в соответствии с договором на строительство и осуществлялись:
-в форме авансов
-в форме промежуточных платежей за выполнение подрядчиком работы на этапах (Д ст.60, К ст.51; Д ст.08, К ст.60); если ранее были выставлены авансы, то производится их зачет.
При строительстве собственными силами в бухгалтерском учете отражаются фактически производственные затраты, связанные с их осуществлением, включая расходы материальных и трудовых ресурсов.
Фактические затраты застройщика в этом случае учитываются в составе незавершенного строительства до их ввода в эксплуатацию. Кроме этого, в состав незавершенного строительства включается и НДС. По завершении строительства определяется инвентарная стоимость объекта, оформляется акт ввода в эксплуатацию и объект зачисляется в состав основных средств.
При приобретении оборудования, требующего монтажа, при подрядном способе его монтажа, порядок отражения хозяйственных операций на комбинате следующий:
-сначала приобретается оборудование, требующее монтажа. Расходы по приобретению оборудования, включающие в себя стоимость оборудования и транспортные расходы по его доставке, отражаются на счете 07. НДС, подлежащий перечислению поставщиками оборудования и транспортных услуг, списывается на счет 19.
Передача оборудования для монтажа производится по сумме фактических затрат, собранных на счете 07. расходы по доставке оборудования до склада и заготовительно-складческие расходы включаются в состав затрат на счет 08 по расчету пропорционально стоимости отпущенного для монтажа оборудования.
Затраты по монтажу оборудования, согласно договору с подрядчиком, вместе с НДС отражаются на счете 08.
После окончания работ по монтажу подсчитывается инвентарная стоимость оборудования, составляется акт ввода его в эксплуатацию, на основании которого производится включение оборудования в состав основных средств.
При проведении монтажа оборудования хозяйственным способом на счет 08 отражаются фактически произведенные расходы по монтажу. А сумму расходов по монтажу начисляется НДС по установленной ставке.
Основные средства амортизируются в течение срока полезного использования объектов. Амортизацию начисляют по данным инвентарных карточек, и рассчитываются линейным способом.
2.3.3. Учет производственных запасов
Производственные запасы – различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе.
В зависимости от той роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы:
-сырье и основные материалы
-полуфабрикаты
-возрастающие отходы
-топливо
-тара и тарные материалы. Для учета производственных запасов на комбинате применяют следующие синтетические счета:
10 «материалы»
11 «животные на выращивание и откорм»
12 «МБП»
13 «износ МПБ»
14 «переоценка материальных ценностей»
15 «заготовление и приобретение материалов»
16 «отклонение в стоимости материалов».
ОАО «Комбинат мясной Россошанский» заготовку скота, мяса проводит в Россошанском, Ольховатском, Подгоренском, Хохольском, Аннинском, Лискинском районах. С поставками скота (СТОО, фермерские хозяйства) предварительно заключаются договора.
При приеме представляют документы:
-ветеринарское свидетельство;
-транспортная накладная.
На комбинате партия скота осматривается ветеринарным врачом. Затем мастер приемного цеха взвешивает скот в присутствии сдатчика. Результаты взвешивания записываются в отвес-накладную по приемке скота по форме ЗАГ – 3 мясо в двух экземплярах, в которых результаты взвешивания записываются по категориям. По окончании взвешивания итог подсчитывают. Рассчитывается скидка на желудочно-кишечный тракт, вес за вычетом скидки, загрязненность скота и пороки шкур. Если имеет место падеж скота при приемке, то составляется акт на падеж скота (ЗАГ-14 мясо). На основании итогов этих документов оформляется сдатчику приемная квитанция (ПК-1) или расчет за принятый скот (ЗАГ-9 мясо), в которой указывается:
-количество голов;
-живой вес принятого скота по категориям упитанности;
-закупочные цены;
-НДС;
-полный расчет за партию скота.
Если скот принимают по весу и качеству мяса, то оформляют следующие документы:
-накладная на приемку скота и передачу его на переработку (ф.ЗАГ- 2мясо);
-отвес накладная на приемку мяса (ЗАГ-4мясо, ЗАГ-5мясо, ЗАГ-6мясо, ЗАГ-7мясо)
-акт на падеж скота (ЗАГ-14мясо)
-приемная квитанция (ПК-1) и расчет за принятый скот.
Учет заготовок скота ведут в журнале-ордере «6-з», в котором ведется синтетический и аналитический учет по счетам.
Ст.15 «заготовление и приобретение материалов»;
Ст.17 «транспортно-заготовительные расходы»
Ст.60-1 «расчеты с поставщиками сельскохозяйственного сырья»
Ст.44 «издержки обращения»
Транспортно-заготовительные расходы и расходы по содержанию приемных пунктов отражают на счетах Д-6 17 К-4 44
При поступлении скота составляется проводка по закупочным ценам.
Одновременно составляется проводка на сумму НДС:
Д-19, К-60-1.
На транспортные расходы:
Д-17, К-60-1; Д-19. К-60-1.
При оплате задолженности составляется проводка:
Д-60-1, К-51.
Мясокомбинат выплачивает штраф за счет прибыли, при этом составляется проводка:
Д-80, К-51.
На падеж скота составляется акт. Мясо этих животных подвергается ветеринарному анализу и сдается по накладной в цех технических фабрикатов (ЦТФ). Оформляется следующей проводкой: Д-10-7 «прочие материалы» К-60-1 По установленным цехам.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
