|
В том случае, если обязательства по поставке товаров по бартерному контракту первым выполнил иностранный поставщик, в бухгалтерском учете необходимо сделать такие записи:
Корреспонденция счетов
Содержание операции
Дебет
Кредит
002
Приняты к учету импортные товары на основании транспортных накладных
07, 08, 10, 41
60
Отражены расходы, связанные с приобретение импортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД)
19
76
Начислен НДС, подлежащий уплате на таможне
76
51
Перечислен НДС, подлежащий уплате на таможне
45
41, 43
Отгружены экспортные товары перевозчику
44
60, 76
Отражены расходы, связанные с реализацией экспортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД)
Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на товары
62
90-1
Начислена выручка за реализованные экспортные товары в сумме по контракту (на основании транспортных накладных)
90-2
45
Списана фактическая себестоимость отгруженных экспортных товаров
07, 08, 10, 41
60
Приняты к учету импортные товары по стоимости переданных экспортных товаров
60
62
Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту
68
19
Принята к вычету сумма НДС, фактически уплаченная на таможне
Бухгалтерские записи на последнее число месяца
90-7
44
Списаны расходы по реализации экспортных товаров
90 (99)
99 (90)
Определен финансовый результат от реализации экспортных товаров
Пример.
Организацией оптовой торговли заключен внешнеторговый бартерный контракт. Условиями контракта предусмотрено следующее:
Для импортных товаров – условия поставки СРТ – склад российского покупателя, перевозку товаров до склада российского покупателя оплачивает иностранный поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности к российскому покупателю переходят в момент сдачи товаров перевозчику на складе иностранного поставщика.
Для экспортных товаров – условия поставки СРТ – склад иностранного покупателя, перевозку товаров до склада иностранного покупателя осуществляет российский поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности переходят к иностранному покупателю в момент сдачи товаров перевозчику на складе российского поставщика.
Стоимость товаров, передаваемых по контракту иностранным поставщиком российскому покупателю и российским поставщиком иностранному покупателю, признана равноценной и составляет 20 000 долларов.
Первым отгрузку продукции перевозчику осуществил иностранный поставщик и в подтверждение отгрузки представил копию международной транспортной накладной и счет.
Курс евро (курс взят условно):
на дату отгрузки – 29,50 рублей за 1 доллар;
на дату оформления ГТД по импортным товарам – 30,00 рублей за 1 доллар.
Таможенная стоимость товаров, используемая для начисления таможенных платежей - 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 600 000 рублей). Расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе во время оформления ГТД составили 20 060 рублей, в том числе НДС 3060 рублей, указанные расходы оплачивает российский покупатель, поскольку право собственности на товары перешло к нему.
Себестоимость реализуемых экспортных товаров 420 000 рублей, расходы на реализацию экспортных товаров составили 115 000 рублей, в подтверждение отгрузки российский поставщик представил международную транспортную накладную и счет-фактуру на 20 000 долларов.
Курс доллара (курс взят условно):
на дату реализации экспортных товаров – 30,80 рублей;
на дату оформления ГТД – 31,20 рубль.
Таможенная стоимость экспортных товаров 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 624 000 рублей).
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.