Рефераты. Методы контроллинга на предприятии







Продукты

Цена, руб./ шт.

Переменные издержки, руб./ шт.

Расход дефицитного сырья в тоннах на тонну готового изделия

А

Б

В

Г

Д

200

350

120

400

160

120

200

60

280

100

5,0

8,0

6,0

2,5

4,6


Определить последовательность включения изделий в продуктовую программу

Решение

1. Определим сумму покрытия для каждого продукта:


СПА=200–120=80 руб./шт.

СПБ=350–200=150 руб./шт.

СПВ=120–60=60 руб./шт.

СПГ=400–280=120 руб./шт.

СПД=160–100=60 руб./шт.


2. Определим сумму покрытия на тонну дефицитного сырья:


СПАт=80/5=16 руб./шт.

СПБт=150/8= 18,75 руб./шт.

СПВт=60/6= 10 руб./шт.

СПГт=120/2,5= 48 руб./шт.

СПДт=60/4,6= 13,04 руб./шт.


3. Итак, последовательность включения изделий в продуктовую программу будет выглядеть следующим образом: продукт Г→продукт Б→продукт А→продукт Д→продукт В, т. к. 48>18,75>16>13,04>10.

Задача 2

Имеются следующие данные о продуктовой программе предприятия:


Продукты

Объем производства, тыс. шт.

Цена, руб./шт.

Общие переменные издержки, тыс. руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

Б

В

100

200

100

110

230

80

5

8

10

6

7,5

10

200

500

300

280

530

260


Рассчитать изменение общей суммы покрытия, обусловленное изменением объема производства, цен и издержек.


Решение

Для анализа отклонений используем метод цепных подстановок.

1. Рассчитаем изменение суммы покрытия:


ΔСП = СПф - СПп=(Vф*Цф-ПИф) – (Vп*Цп-ПИп)


·                    Для продукта А: ΔСПА=(110*6–280) – (100*5–200)=380–300=80 тыс. руб.

·                    Для продукта Б: ΔСПБ=(230*7,5–530) – (200*8–500)=1195–1100=95 тыс. руб.

·                    Для продукта В: ΔСПВ=(80*10–260) – (100*10–300)=540–700=-160 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия:Σ ΔСП= ΔСПА+ ΔСПБ +ΔСПВ

Σ ΔСП=80+95–160=15 тыс. руб.

2. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения объема производства: ΔСПV=(Vф*Цп-ПИп) – (Vп*Цп-ПИп).

·                    Для продукта А: ΔСПVА=(110*5–200) – (100*5–200)=350–300=50 тыс. руб.

·                    Для продукта Б: ΔСПVБ=(230*8–500) – (200*8–500)=1340–1100=240 тыс. руб.

·                    Для продукта В: ΔСПVВ=(80*10–300) – (100*10–300)=500–700=-200 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия в результате изменения объема производства:Σ ΔСПV= ΔСПVА + ΔСПVБ + ΔСПVВ=50+240–200=90 тыс. руб.

3. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения цены: ΔСПЦ=(Vф*Цф-ПИп) – (Vф*Цп-ПИп).

·                    Для продукта А: ΔСПЦА=(110*6–200) – (110*5–200)=460–250=110 тыс. руб.

·                    Для продукта Б: ΔСПЦБ=(230*7,5–500) – (230*8–500)=1225–1340=-115 тыс. руб.

·                    Для продукта В: ΔСПЦВ=(80*10–300) – (80*10–300)=0 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия в результате изменения объема производства:Σ ΔСПЦ= ΔСПЦА + ΔСПЦБ + ΔСПЦВ=110–115+0=-5 тыс. руб.

4. Рассчитаем отклонение общей суммы покрытия в результате изменения общим переменных издержек: ΔСППИ=(Vф*Цф-ПИф) – (Vф*Цф-ПИп).

·                    Для продукта А: ΔСППИА=(110*6–280) – (110*6–200)=380–460=-80 тыс. руб.

·                    Для продукта Б: ΔСППИБ=(230*7,5–530) – (230*7,5–500)=1195–1225=-30 тыс. руб.

·                    Для продукта В: ΔСППИВ=(80*10–260) – (80*10–300)=540–500=40 тыс. руб.

Итак, общее изменение суммы покрытия в результате изменения общим переменных издержек: Σ ΔСППИ= ΔСППИА + ΔСППИБ + ΔСППИВ=-80–30+40=-70 тыс. руб.


Имеем, общее изменение суммы покрытия:Σ ΔСП= Σ ΔСПV + Σ ΔСПЦ + Σ ΔСППИ = 90–5–70=15 тыс. руб.

В итоге мы видим, что общее изменение суммы покрытия увеличилось на 15 тыс. руб., что стало результатом влияния следующих факторов:

·                    В результате изменения объема производства сумма покрытия увеличилась на 90 тыс. руб.

·                    В результате изменения цены сумма покрытия уменьшилась на 5 тыс. руб.

·                    В результате изменения общих переменных издержек сумма покрытия уменьшилась на 70 тыс. руб.


Задача 3

Имеются следующие данные по трем продуктам:



А

В

С

Цена единицы продукта

Прямые затраты на единицу

Нагрузка на «уз. место», мин/шт.

Возможный заказ, шт.

153

88

6

40

186

111

10

55

79

45

3

200



Определите возможный объем производства продукта В, соответствующий оптимальной производственной программе, если максимальный уровень загрузки «узкого места» 980 мин.


Решение

1. Составим оптимальную производственную программу. Для этого определим последовательность включения изделий в продуктовую программу.

Определим сумму покрытия для каждого продукта:


СПА=153–88=65 руб./шт.

СПВ=186–111=75 руб./шт.

СПС=79–45=34 руб./шт.


Определим сумму покрытия на «узкое место»:


СПАу=65/6=10,83

СПВу=75/10= 7,5

СПСу=34/3= 11,3


Итак, последовательность включения изделий в продуктовую программу будет выглядеть следующим образом: продукт С→продукт А→продукт В, т. к. 11,3>10,83>7,5.

2. Определим возможный объем производства продукта В, исходя из условия, что максимальный уровень загрузки «узкого места» 980 мин, т.е.


6*VA+10*VB+3*VC≤980.



Итак, продукт В включается в производственную программу третьим, поэтому сначала рассчитаем нагрузку на «узкое место» при производстве 200 шт. продукта С и 40 шт. продукта А: 200*3+40*6=840 мин.

Получается, что остаток на продукт В составляет: 980–840=140 мин., т.е. 140/10=14 шт. продукта В.

Итак, возможный объем производства продукта В составляет 14 шт.


Страницы: 1, 2



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.