9. Ефимова О. В. Финансовый анализ. / 4-е изд. перераб. и доп. М., Бухгалтерский учет. - 2003. – 354 с.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2005. – 132 с.
11. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент.: М., Финансы и статистика, 2006. – 440 с.
12. Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами.: М., Финансы и статистика. - 2006. – 234 с.
13. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры.: М., Финансы и статистика, 2006. – 350 с.
14. Ковалев В.В. Финансы предприятий. – М., ТК Велби. - 2005. – 332 с.
15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности, -М. Проспект. - 2004. – 103 с.
16. Кравченко Н. Финансовый анализ конкурентных стратегий российских предприятий / Кравченко Н., Юсупова А., Балдина Н. // Пробл. теории и практ. упр. - 2004. - № 1. - С.77-84.
17. Ли Ч., Финнерти Дж. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер. с англ.: М., Инфра-М. - 2004. – 205 с.
18. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая / В.Д.Новодворский, Н.В.Клестова, А.В.Шпак // Финансы. - 2005. - № 4. - С.64-68.
19. Родионов Н. В., Радионова С. П. Основы финансового анализа: Математические методы. Системный подход. СПб., «Альфа», 2006. – 320 с.
20. Родионова В. М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: Учебник.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.-320 с.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, -М., Инфра-М, 2006. – 154 с.
22. Ситнов А. Финансовый анализ в аудиторской деятельности // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2005. - № 39
23. Слепов В.А. Финансовая политика компании // Финансы. - 2006. - № 9. - С.56-59.
24. Тарасов А. Как нам организовать контроль? // Финансовый контроль. - 2004. - № 4. - С.50-56.
25. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. – М.: «Финансы и статистика». – 2006. – 423с.
26. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М., Проспект, 2007. – 214 с.
27. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. - М., 2006. - 342с.
28. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М., 2005. - 751с.
Приложение 1
Таблица 2.3
Основные категории ошибок и исправлений ОАО «КЗСК»
Категории ошибок и искажений
Пример
Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности
Продажи и обязательства не существующих заказчиков
Фактически совершенные хозяйственные операции не записаны на счетах
Не зафиксирована отгрузка партии товаров заказчику
Совершены и записаны несанкционированные операции
Продажа в кредит несанкционированна, но товары отгружены и заказчику выставлен счет без требования предварительной оплаты
Хозяйственные операции зафиксированы не на тех счетах
Продажа филиалу отражена как продажа сторонним организациям, или сумма занесена на другой бухгалтерский счет
Записанные суммы не точны
Заказчику выставлен счет и записана неверная сумма продажи, так как отгруженное количество и количество на счете не совпадают и зафиксирована цена за единицу другого продукта
Учет хозяйственных операций не завершен
Данные о продажах в целом отражены на бухгалтерских счетах, но некоторые из них не отражены на соответствующих субсчетах дебиторской задолженности
Хозяйственные операции учтены не на тот период.
Отгрузка товара в январе (следующего года) записана как продажа, и предъявление счетов к оплате отнесено на декабрь. Отгрузка за декабрь записана как продажа в январе, и предъявление счетов к оплате отнесено на январь.
Приложение 2
Таблица 2.4
Направления внутреннего контроля
Направления контроля
Общее
Контрольный пример (счета к получению)
Реальность
Зафиксированные операции действительны и зафиксированы данными документов
Зафиксированные операции подтверждены данными счетов-фактур, отгрузочных документов и заказами клиентов
Полнота
Все фактически совершенные операции зафиксированы, не одна не пропущены
Все отгрузочные документы пронумерованы и приложены к счетам-фактурам
Разрешение
Операции санкционированы в соответствии с политикой предприятия
Продажа в кредит на сумму свыше 50000 тысяч рублей предварительно санкционирована
Точность
Все суммы должным образом исчислены
В счетах-фактурах отражено правильное количество; арифметических ошибок нет
Классификация
Операции отнесены на соответствующие счета
Отпуск материалов в цехи предприятия, отражены как внутризаводской оборот
Учет
Учет операций полностью завершен
Все продажи записаны на субсчетах соответствующих заказчиков
Периодизация.
Операции записаны в соответствующих периодах
Продажи текущего периода записаны в этом периоде, а продажи следующего периода отнесены на доходы будущих периодов.
Приложение 3
Таблица 2.5
Контрольные процедуры в отношении основных статей финансовой отчетности ОАО «КЗСК»
Форма отчетности
Раздел отчетности
Описание контрольной процедуры
Баланс
Денежные средства
Сверка банковской выписки по остаткам денежных средств на счетах в банке с суммой, отраженной на соответствующих счетах Главной книги.
Материальные
запасы
Анализ изменений в структуре запасов и их сумме остатков в разрезе видов материалов за отчетный период.
Выборочный расчет средней себестоимости единицы материала (отбор по принципу существенности). Выяснение причин резких изменений по сравнению с аналогичными показателями на предыдущую отчетную дату.
Анализ регистра ТМЦ на предмет наличия позиций возрастом более 1 года. Предложения по начислению резерва под нереализуемые запасы.
Авансы выданные
Ежеквартальная сверка расчетов с крупными Контрагентами, предпочтительно на сплошной основе (100%); как минимум – сверка остатков по расчетам с крупнейшими дебиторами.
Сверка информации в отчетности (регистры б/у) и в актах сверки
Отчет о прибылях и убытках
Выручка
Попозиционная сверка суммы выручки от абонентов с данными биллинговой системы. Выяснение причин отклонений
Помесячный анализ выручки от разных видов услуг и сопоставление с выручкой за предыдущий период и планируемыми показателями. Объяснение существенных колебаний
Операционные расходы
Проверка начисления расходов по ремонту и обслуживанию оборудования по всем фактически действовавшим в течение отчетного квартала договорам. Сравнение с бюджетом. Объяснение помесячных колебаний сумм расходов и изменений по сравнению с предыдущим периодом
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
