Чтобы определить изменение суммы нераспределенной прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:
Изменение суммы нераспределенной прибыли за счет изменения балансовой прибыли
Рассчитаем изменение сумы нераспределенной прибыли за счет других факторов 1 группы, данные занесем в таблицу 4.2.
Прирост нераспределенной чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
Рассчитаем прирост нераспределенной прибыли за счет изменения налога на прибыль:
И также по все остальным факторам 2 группы, полученные данные занесем в таблицу 4.2.
Таблица 4.2
Расчет влияния факторов на изменение суммы нераспределенной прибыли ООО «В-Инвест» за первое полугодие 2005г.
Факторы изменения нераспределенной прибыли
Расчет влияния
Изменение суммы,
тыс. руб.
1 . Изменение общей суммы
балансовой прибыли
+ 1500x0,6378
+956,7
1.1. Прибыль от реализации
продукции
+ 11396x0,6378
+890,4
1.1.1. Объем реализации продукции
-158x0,6378
-100,8
1.1.2. Структура реализованной
+536 х 0,6378
+341,9
1.1.3. Средние цены реализации
+3335 х 0,6378
+2127,1
1.1.4. Себестоимость продукции
-2317x0,6378
-1477,8
В том числе за счет роста:
цен на ресурсы
-2118x0,6378
-1350,9
ресурсоемкости
-199x0,6378
-126,9
1.2. Сальдо операционных доходов
и расходов
+ 150x0,6378
+95,7
1 .3. Сальдо внереализационных
финансовых результатов
-46 х 0,6378
-29,3
1.3.1. Штрафы и пени полученные
+80 х 0,6378
+51,0
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные
-106x0,6378
-67,6
1.3 3. Убытки от списания
дебиторской задолженности
-20 х 0,6378
-12,7
2. Налоги из прибыли
-(-0,05х20000)/100
+ 10,0
В том числе:
Налог на имущество
-(-0,09х20000)/100
+ 18,0
Налог на прибыль
-(+0,03x20000)7100
-6,0
Прочие налоги и сборы
-(+0,01 х 20 000)/ 100
-2,0
3 Экономические санкции
-(+0,58x20000)7100
-116,7
Итого
+850
Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, предприятию «В-Инвест» необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование чистой прибыли.
Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды пайщикам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 4.3).
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату по паям использовано 20% прибыли, в фонд накопления — 42, в фонд потребления — 28 и в резервный фонд — 10%.
Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (КотЧП). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:
Ф = ЧП х КотЧП.
Расчеты представлены в таблице 4.3.
Таблица 4.3
Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
Показатель
План
Факт
+, -
1. Нераспределенная чистая прибыль
11800
12650
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов
2360
2530
+ 170
В фонд накопления
4720
5313
+593
В фонд потребления
3540
3542
+2
В резервный фонд
1180
1265
+85
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов
20
-
Фонда накопления
40
42
Фонда потребления
30
28
-2
Резервного фонда
10
Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (таблица 4.4).
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
Расчеты представлены в следующей таблице.
Таблица 4.4
Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия
Фонд
Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.
Доля отчислении,
%
Сумма отчислений,
Отклонение
от плана
план
факт
общее
в том числе
за счет
ЧП
КотчЧП
Накопления
11 800
+340
+253
Потребления
+255
-253
Резервный
—
Выплата по паям
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8