Содержание:
Задание. 4
Введение. 11
Основная часть. 13
1. Фонд рабочего времени. 13
1.1. Расчет фонда времени одного работника. 13
1.2. Расчет фонда времени единицы оборудования. 16
2. Основные производственные фонды предприятия. 18
2.1. Расчет первоначальной стоимости вводимого в эксплуатацию объекта. 18
2.2. Расчет нормативного коэффициента амортизационных отчислений. 20
2.3. Расчет суммы амортизационных отчислений. 21
2.4. Расчет среднегодовой стоимости основных средств за текущий год (2008) 29
2.5. Расчет остаточной стоимости основных средств за текущий год. 32
2.6. Расчет показателей эффективности использования основных средств. 33
3. Расчет нормативной трудоемкости работ на производство одного изделия. 37
4. Расчет производственного календаря. 38
4.1. Расчет коэффициента технической готовности оборудования в среднем за год 38
4.2. Расчет эффективного фонда времени эксплуатации оборудования (помесячный, поквартальный, за год) 39
4.3. Расчет производственной программы предприятия и трудоемкости производственной программы.. 41
4.4. Построение помесячного графика выполнения производственной программы 43
5. Персонал предприятия, производительность труда и заработная плата. 44
5.1. Расчет потребной численности работников на фактический объем работ. 44
5.2 Фонд оплаты труда предприятия по категориям работников. 46
5.3. Расчет суммы единого социального налога и отчислений страховых сумм в фонд страхования от несчастных случаев. 53
5.4. Расчет среднемесячной и годовой производительности труда в натуральных и стоимостных показателях. 54
6. Оборотные средства предприятия. 57
6.1. Расчет материальных затрат предприятия. 57
6.2. Расчет фактических нормативов оборотных средств по каждому виду оборотных средств в отдельности и в целом по предприятию в натуральном и стоимостном выражении. 63
6.3. Коэффициенты оборачиваемости (и длительность одного оборота) по каждому виду оборотных средств отдельности и в целом по предприятию.. 65
7. Себестоимость продукции предприятия. 67
7.1. Калькуляция себестоимости. 67
7.2. Постоянные и переменные затраты предприятия. 71
8. Прибыль предприятия. 74
8.1. Расчет общей и чистой прибыли предприятия. 74
8.2. Направления использования чистой прибыли. 76
9. Налоги. 79
10. Отпускная цена предприятия и выручка от реализации продукции. 81
11. Повышение эффективности работы предприятия. 83
11.1. Поиск альтернативных поставщиков материалов и комплектующих изделий. 84
11.2 Уменьшение штрафных санкций. 86
11.3. Введение ежемесячного технического осмотра оборудования. 87
11.4. Модернизация производства. 88
11.5. Внедрений мероприятий по снижению материалоемкости. 90
11.6. Итоговый эффект от предложенных мероприятий. 91
Заключение: 98
Список использованных источников. 99
1. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
1.1.Во введении отражаются отраслевые особенности и характеристики предприятия.
1.2.В первом разделе КР, на основании таблицы 1, студент проводит расчет фонда рабочего времени за текущий год:
- одного работника;
- единицы оборудования за месяц, квартал, 6 и 9 месяцев.
Таблица 1.
Вариант
задания студента соответствует последней цифре зачетной книжки.
0
Количество смен в сутки
непрерывный
режим работы
Количество дней работы в неделю (год)
365 (366)
1.3.Во втором разделе КР, на основании таблицы 2, студент проводит расчет:
- первоначальной стоимости вводимого в эксплуатацию объекта;
- нормативного коэффициента амортизационных отчислений;
- среднегодовой стоимости основных средств и остаточной стоимости основных средств;
- суммы амортизационных отчислений всеми методами;
- показателей использования основных средств.
Таблица 2.
Исходные данные для расчета
Вариант задания определяется по предпоследней цифре номера зачетной книжки.
Год ввода в эксплуатацию
2000
Нормативный срок эксплуатации, лет
10
Коэффициент переоценки основных средств после 2-х лет эксплуатации
1,5
Первоначальная стоимость, тыс. р.
100
Затраты на доставку, тыс. р.
2
Затраты на установку, тыс. р.
5
Введено в текущем году ОФ, тыс. р.
124
1 квартал
23
2 квартал
4
3 квартал
9
4 квартал
88
Выбыло ОФ в текущем году, тыс. р.
16
-
8
6
1.4.В третьем разделе КР, на основании таблицы 3, студент проводит расчет трудоемкости на производство продукции.
Таблица 3.
Норма времени на одну операцию, в минутах по видам работ:
задания студента соответствует третей цифре № зачетной книжки с конца
1
3
7
1.5.В четвертом разделе КР, на основании таблицы 4, студент проводит:
- расчет дней эксплуатации оборудования и коэффициента технической готовности за месяц, квартал и с начала года;
- расчет объема производства продукции в целом по предприятию и общей трудоемкости, а также строиться помесячный график их выполнения на основе следующих данных:
Таблица 4.
Вариант задания соответствует последней цифре номера зачетной книжки
Количество оборудования, единиц
56
32
67
76
53
37
98
Дни простоя оборудования из-за ремонта
по месяцам, дни.
Месяц года
11
12
где: n – последние две цифры номера зачетной книжки
1.6. Используя единую тарифную сетку работников бюджетной сферы и на основании таблицы 5, в пятом разделе КР, студент проводит расчет:
- численности работников и фонда оплаты труда, по категориям работников;
- среднемесячной и годовой производительности труда в натуральных и стоимостных показателях;
- отчислений ЕСН и сумм в фонды страхования от несчастных случаев.
Таблица 5.
Показатели
Категории работающих, чел.
Рабочие
Служащие
Специалисты
Продолжительность отпуска в календарных днях,
дней
28
Доля работающих в процентах от численности рабочих
Х
8 %
16 %
Средний разряд работ (вариант задания соответствует предпоследней цифре номера зачетной книжки)
3,2
7,1
12,8
Размер текущей премии от основной заработной платы работников, %
50
40
30
1.7.В шестом разделе КР, на основании таблицы 6, производится:
- расчет и нормирование материальных затрат предприятия;
- определяются по каждому виду запасы товароматериальных ценностей и в целом по предприятию;
- расчет нормативов оборотных средств по каждому виду товароматериальных ценностей в отдельности и в целом по предприятию;
- коэффициенты оборачиваемости по каждому виду в отдельности и в целом по предприятию;
- длительность одного оборота по каждому виду в отдельности и в целом по предприятию.
Таблица 6.
Виды затрат
Норма расхода на:
Норма запаса
% от стоимости ОПФ
На единицу продукции
Час работы оборудования
День работы
Ед. трудоемкости
В днях
Сырье
50 руб.
Металл
2 кг
Медь
0,5 кг
15
Нитролак
50 гр
20
Обтирочные материалы
0,3 кг
Литол
0,1 кг
Прочие материалы
20 тыс. руб.
Топливо:
1. Дизельное
2. Печное
Бензин А-92
6 л
200 л
15 л
Электроэнергия
65 квт/ч
Текущий ремонт
Затраты на запасные части к оборудованию
37 руб.
Капитальный ремонт
Арендная плата за пользованием землей
400 руб.
Оплату услуг связи
700 руб.
Почтовые расходы
200 руб.
Транспортные расходы
1000 руб.
Расход воды
100 литр.
Затраты на содержание персонального автомобиля ГАЗ-3110
350 руб.
Затрата на инструменты
3 руб.
Общецеховые затраты
20 руб.
Общезаводские расходы
4 руб.
Штрафы
5 руб.
1.8.В седьмом разделе КР, на основании таблицы 7, студент проводит расчет:
- постоянных и переменных издержек предприятия;
- полной себестоимости производства, по статьям затрат;
- себестоимость на единицу продукции по элементам затрат;
- доли расходов в общей себестоимости продукции.
1.9.В восьмом разделе КР, на основании таблицы 8, рассчитывают общую и чистую прибыль предприятия, а также предлагают направления ее использования.
Таблица 8.
Вариант задания студенту соответствует последней цифре № зачетной книжки.
Уровень рентабельности, %
21
1.10.В девятом разделе КР студент проводит расчет действующих на текущий момент налогов. Расчет налогов производят в размерах утвержденных налоговым законодательством РФ для промышленных предприятий.
1.11. В десятом разделе КР студент проводит расчет:
- отпускной цены за единицу продукции предприятия;
- доли расходов в копейках на рубль ожидаемого дохода предприятия с учетом налогов;
- определяют величину выручки предприятия.
1.12.В одиннадцатом разделе КР, студент должен предложить не менее пяти мероприятий, направленных на повышение эффективной работы предприятия и рассчитать их условный экономический эффект.
Данная курсовая работа дает возможность не только рассчитать основные показатели работы и соотношения в производстве предприятия, но и разработать и ввести свои методы повышения его эффективности и конкурентоспособности.
На рассматриваемом предприятии установлен 3-х сменный режим работы, а количество дней работы в неделю равно 7.
В соответствии с Трудовым Кодексом РФ количество часов работника в неделю не должно превышать 40[1], и одна рабочая смена должна длиться не более 8 часов[2]. Поэтому, несмотря на установленный режим предприятия, будем производить расчеты исходя из того, что работник трудится 5 дней в неделю в одну рабочую смену, равную 8 часам. При этом необходимо учесть, что количество рабочих дней равно количеству календарных с вычетом праздничных и выходных. В предпраздничные дни смена короче на 1 час[3]. Накануне выходных дней продолжительность работы при шестидневной рабочей неделе не может превышать пяти часов3. Исходя из этого, ФВР в часах будет определяться формулой:
(1.1)
– номинальный фонд рабочего времени работника;
– календарный фонд рабочего времени;
– количество выходных дней;
– количество праздничных дней;
– количество предпраздничных дней;
– продолжительность рабочей смены ( = 8 часов).
Для 2008 года ФРВ работника будет следующим:
Таблица 1.1Фонд рабочего времени работника
Месяц
Количество календарных дней Дк
Количество выходных дней Дв
Количество праздничных дней Дп
Количество рабочих дней
Количество предпраздничных дней Дпп
Рабочее время (в часах)
Январь
31
17
136
Февраль
29
159
Март
I квартал
91
26
57
454
Апрель
22
175
Май
Июнь
II квартал
62
493
6 месяцев
182
52
119
947
Июль
184
Август
168
Сентябрь
176
III квартал
92
66
528
9 месяцев
274
78
185
1475
Октябрь
Ноябрь
19
151
декабрь
183
IV квартал
65
518
За год
366
104
250
1993
Вычисления:
Январь: (часов)
Февраль: (часов)
Март: (часов)
Апрель: (часов)
Май: (часов)
Июнь: (часов)
Июль: (часов)
Август: (часов)
Сентябрь: (часов)
Октябрь: (часов)
Ноябрь: (часов)
Декабрь: (часов)
При расчёте фонда времени работы оборудования берём режим работы предприятия – семь дней в неделю по три смены в сутки. Выходных дней в данном случае нет, количество рабочих дней равно количеству календарных за вычетом праздничных, в предпраздничные дни каждая смена сокращается на один час. Получаем следующую формулу:
(1.2)
ФРВоборудования – фонд рабочего времени оборудования;
Дк – количество календарных дней;
Дп – количество праздничных дней;
Дпп – количество предпраздничных дней;
tсм – продолжительность рабочей смены (в данном случае 8 часов);
kсм – количество смен в сутки (в данном случае 3 смены)
Для 2008 года ФРВ оборудования будет следующим:
Таблица 1.2 Фонд рабочего времени единицы оборудования
25
600
669
717
83
1986
693
2103
171
4089
744
720
2208
263
6297
741
2178
354
8475
Таблица 2.1исходные данные:
Величина
Год ввода в эксплуатацию ОФ
Коэффициент переоценки основных средств после 2х лет эксплуатации
Первоначальная стоимость, тыс.руб.
Затраты на доставку, тыс.руб.
Затраты на установку, тыс.руб.
Введено в текущем году ОФ, тыс.руб.
Выбыло в текущем году ОФ, тыс.руб.
При приобретении основных средств их первоначальная стоимость складывается из суммы фактических затрат на приобретение, доставку, установку, монтаж, наладку.
(2.1)
ПС – первоначальная стоимость ОСП/ОФП;
Ц – цена (покупная стоимость);
Д – затраты на доставку;
У – затраты на установку;
М – затраты на монтаж;
Н – затраты на наладку.
Таблица 2.2. Данные для расчета первоначальной стоимости вводимого в эксплуатацию объекта
Первоначальная стоимость, тыс.р.
В данном случаем имеются данные о цене объекта основных средств, затратах на его доставку и установку. Исходя из имеющихся данных, первоначальная стоимость высчитывается следующим образом:
(2.2)
ПС= 100+2+5= 107 (тыс.р.)
Нормативный коэффициент амортизационных отчислений определяется в общем виде по следующей формуле:
(2.3)
На – нормативный коэффициент амортизационных отчислений;
ОФпер – первоначальная стоимость объекта;
ОФликв – ликвидационная стоимость объекта;
Д - стоимость демонтажа ликвидируемых основных средств и другие затраты, связанные с ликвидацией;
Т – срок полезного использования (в годах).
Однако в данном случае данных в ликвидационной стоимости и расходах на ликвидацию нет, принимаем их равными нулю, тогда формула упрощается и принимает вид:
(2.4)
Таблица 2.3. Данные для расчета нормативного коэффициента амортизационных отчислений
И по изначальным данным получаем коэффициент амортизационных отчислений равный:
На= (1/10)*100%=10%
Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных средств на себестоимость изготавливаемой продукции для того, чтобы к моменту выбытия основных средств из эксплуатации предприятие имело средства для их замены.
2.3.1. Расчет суммы амортизационных отчислений линейным способом
Суть линейного способа заключается в том, что каждый год амортизируется равная часть стоимости данного вида основных средств. Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают следующим способом образом:
(2.5.)
Агод – годовая сумма амортизационных отчислений;
На – нормативный коэффициент амортизационных отчислений (в процентах).
Сумма амортизационных отчислений за несколько лет образует накопленную амортизацию Анакопл..
(2.6.)
Остаточная стоимость основных фондов рассчитывается по формуле:
(2.7.)
По исходным данным коэффициент переоценки основных средств после 2-х лет эксплуатации равен 1,5.
Таблица 2.3.1 Расчет амортизационных отчислений линейным способом
Год
Первоначальная стоимость (руб.)
Годовая сумма амортизации (руб.)
Накопленная амортизация (руб.)
Остаточная стоимость (руб.)
107000
10700
96300
2001
21400
85600
переоценка
144450
16050
32100
128400
2002
12840
44940
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
1991 год: (р.)
(р.)
1992 год: (р.)
1993 год: (р.)
Рассчитаем суммы амортизационных отчислений за 2008 год, используя линейный способ.
В 2008 году, рассчитывая первоначальную стоимость, необходимо учитывать стоимость выбывших и прибывших основных фондов. Исходя из этого получаем:
I квартал 2008 года
12000
3000
II квартал 2008 года
27000
5000
III квартал 2008 года
66000
IV квартал 2008 года
1000
Таблица 2.3.1.1. Расчет амортизационных отчислений линейным способом за текущий 2008 год
Амортизация за период (руб.)
Самортизированные ОФ (руб.)
34138
448,91
33689,09
55689,09
732,31
54956,77
117956,77
1551,13
116405,64
115405,64
1517,58
113888,06
I квартал: Амортизация за период: 341138*5,26%/4=448,91 (руб.)
Самортизированные ОФ: 34138-448,91=33689,09 (руб.)
2.3.2. Расчет суммы амортизационных отчислений способом уменьшающего остатка
Амортизация применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости объекта основных средств. В результате этого база для расчета амортизации из года в год уменьшается и за весь срок полезного использования объекта его первоначальная стоимость не будет перенесена на стоимость произведенной продукции. Себестоимость продукции будет занижаться, и к концу срока использования останется значительная недоамортизированная стоимость объекта.
Для данного способа ежегодная сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:
(2.8.)
ОФост. - остаточная стоимость объекта на начало года;
Таблица 2.3.2. Расчет амортизационных отчислений способом уменьшающегося остатка
216000
11362
204638
10764
22126
193874
10198
32323
183677
9661
41985
174015
9153
51138
164862
8672
59810
156190
8216
68025
147975
7783
75809
140191
7374
83183
132817
6986
90169
125831
6619
96788
119212
2.3.3. Расчет суммы амортизационных отчислений способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта:
(2.9.)
– годовая сумма амортизационных отчислений;
– количество лет, оставшееся до истечения нормативного срока службы;
– сумма лет срока службы;
– первоначальная стоимость объекта.
Таблица 2.3.3. Расчет амортизационных отчислений способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Осталось срока службы, лет
Годовой коэффициент
0,100
21600
194400
0,095
20463
42063
173937
0,089
19326
61389
154611
0,084
18189
79579
136421
0,079
17053
96632
119368
0,074
15916
112547
103453
0,068
14779
127326
88674
0,063
13642
140968
75032
0,058
12505
153474
62526
0,053
11368
164842
51158
0,047
10232
175074
40926
2.3.4. Расчет суммы амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
При этом способе начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств:
(2.10.)
– сумма амортизационных отчислений на текущий период;
– выпуск продукции в текущем периоде (месяце);
– объём выпущенной продукции за весь срок службы;
– первоначальная стоимость основных средств на начало месяца.
Данный метод применяется там, где износ основных средств напрямую связан с частотой их использования, используется, чаще всего, для расчета амортизации при добыче природного сырья.
Динамика ввода/вывода основных средств в текущем году:
1 квартал: 1 февраля – ввод (12000), 1 марта – выбытие (3000);
2 квартал: 1 апрель – ввод (27000), 1 мая – выбытие (5000);
3 квартал: 1 июль – ввод (66000), 1 сентября – выбытие (3000);
4 квартал: 1 октября – ввод (1000), 1 ноября – выбытие (2000).
Стоимость основных средств в начале некоторых месяцев будет изменяться. Стоимость основных средств на начало января 2008 года необходимо взять равной остаточной стоимости основных средств в 2007 году из линейного способа (раздел 2.3.1. данной курсовой работы), т.е. 25138 тыс.руб. Исходные данные представим в таблице:
Таблица 2.3.4.1 Исходные данные
Показатель
Значение
ОФперв.
25138 руб.
Q0
Январь: 373034и тд.
Коэффициент амортизационных отчислений
0,0526
Таблица 2.3.4.1.Списание стоимости пропорционально объему продукции
Выпуск продукции
Коэффициент
Стоимость ОПФ на начало месяца
Месячная амортизация, руб.
Остаточная стоимость, руб
373034
0,08
25 138
2 054
23 084
402876
0,09
35 084
3 096
31 989
28 989
2 558
26 431
417798
53 431
4 889
48 542
358112
43 542
3 415
40 127
37 127
3 033
34 093
100 093
7 850
92 243
7 536
84 707
313348
0,07
81 707
5 607
76 099
343191
77 099
5 795
71 304
69 304
6 115
63 189
Декабрь
447640
0,10
6 195
56 994
4565933
Январь: Коэффициент=373034/4565933=0,08
Стоимость ОПФ на начало месяца = Остаточная стоимость за 2007 год при линейном способе начисления амортизации=25138 (руб.)
Месячная амортизация=25138*0,08=2054 (руб.)
Остаточная стоимость = 25138-2054=23084 (руб.)
Для определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:
(2.11.)
– среднегодовая стоимость основных средств за текущий год;
– первоначальная стоимость основных средств на начало года;
– стоимость введенных в течение года основных средств;
– стоимость выбывших в течение года основных средств.
– число полных месяцев, соответственно, с момента ввода объекта (группы объектов) основных средств;
– число полных месяцев, соответственно, с момента выбытия объекта (группы объектов) основных средств;
Таблица 2.3. Исходные данные
Источник
Значение (руб.)
Задание курсовой работы
Раздел 2.3. Таблица 2.3.1.
25138
В формуле 2.11. расчеты производятся по месяцам. Но по условию, ввод и выбытие указаны по кварталам, поэтому воспользуемся заменой месяцев на кварталы. Показатели М1 и М2 рассчитываются с учетом того предположения, что выбытие и ввод основных средств происходит в начале квартала.
Число полных кварталов с момента выбытия/прибытия основных средств
Подставим значения из таблиц в формулу (2.11.):
руб.
В начальных данных не указано, в каких месяцах происходило выбытие и ввод основных средств. Поэтому для более получения более точных данных необходимо проанализировать 3 случая: ввод и выбытие осуществляется в начале квартала, в конце квартала и произвольно.
1. Ввод и выбытие осуществляется в начале квартала:
Квартал
Ввод/выбытие
1 января
1 апреля
1 июль
1 октября
/
(руб.)
2. Ввод и выбытие осуществляется в конце квартала:
1 марта
1 июня
1 сентября
1 декабря
3. Ввод и выбытие осуществляется произвольно
Ввод
1 мая
Выбытие
1марта
1 августа
Таким образом, различные варианты сроков ввода и выбытия основных фондов, приводят к колебанию значения от 66388,03 руб. до 81554,67 руб. Поэтому целесообразно использовать в дальнейшем среднее арифметическое от этих показателей:
Для расчетов используем формулу:
(2.12)
– остаточная стоимость основных средств на конец месяца;
. – остаточная стоимость объекта основных средств на начало года;
– годовая стоимость амортизационных отчислений;
– количество месяцев, прошедших с начала года;
– количество месяцев в году.
Рассчитаем остаточную стоимость основных средств, основываясь на линейном способе начисления амортизации.
Таблица 2.5.1. Исходные данные
Раздел 2.3. Таблица 2.3.1 Расчет амортизационных отчислений линейным способом
25138 (руб.)
12498 (руб.)
2.6.1. Расчет показателя экстенсивного использования основных средств по времени
Показатель экстенсивного использования отражают уровень использования основных средств по времени:
(2.13)
– коэффициент экстенсивного использования оборудования;
– фактическое время работы оборудования;
– максимально возможное время работы оборудования (нормативное (номинальное) время работы).
Таблица 2.6.1. Исходные данные
Раздел 4.2. Таблица 4.1.2. Эффективный ФРВ оборудования
7344
Для нашего предприятия за год коэффициент будет равен:
2.6.2. Расчет фондоотдачи
Основным стоимостным показателем, характеризующим уровень использования основных средств является показатель фондоотдачи (Фонд.), т.е. выпуск продукции на 1 руб. основных средств.
(2.14)
– фондоотдача;
– выручка;
– среднегодовая стоимость основных средств.
Таблица 2.6.2. исходные данные
Раздел 2.4.
76443,57
Раздел 10.2. Таблица 10.2. Расчет отпускной стоимости и выручки предприятия от реализации продукции
1476257457,56
2.6.3. Расчет фондовооруженности
(2.15)
– коэффициент фондовооруженности;
–средняя стоимость основных фондов;
–среднесписочная численность работников предприятия.
Таблица 2.6.3. Исходные данные
Раздел 5.1.
827
2.6.4. Расчет фондоемкости
При планировании потребностей в основных средствах используется показатель фондоемкости продукции:
(2.16)
– объем продукции в рублях;
– среднегодовая стоимость основных средств;
– фондоотдача.
Этот показатель характеризует необходимую сумму основных средств для получения 1 рубля продукции.
2.6.5. Расчет коэффициента сменности
Количественным показателем, характеризующим уровень использования ОПФ во времени, является коэффициент сменности (Ксм), который показывает время целосменного использования единицы установленного оборудования.
(2.17)
(2.18)
– количество отработанных смен оборудованием;
– общее количество установленного оборудования ;
. – эффективный фонд рабочего времени оборудования (в часах);
. – количество рабочих дней (фактически дней);
– продолжительность смены;
Таблица 2.6.5. Исходные данные
Задание курсовой работы n=67+2 последние цифры зачетной книжки
166
Раздел 4.1. Таблица 4.1.2. Эффективный ФРВ оборудования
306
8 ч.
2.6.7. Расчет коэффициента капиталоемкости
Этот показатель рассчитывается по формуле:
(2.19)
. – коэффициент капиталоемкости;
– прибыль (чистая).
Раздел 8.1.
20743170,16
Таблица 3.1. Исходные данные
Виды операций
Норма времени на одну операцию, мин.
Под трудоемкостью понимаются затраты рабочего времени на производство одной единицы продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре выпускаемой продукции. В курсовой работе учитываются данные только по четырем видам операций, поэтому формула для расчета трудоемкости имеет вид:
(3.1.)
tн – нормативная трудоемкость работ на производство одной операции;
ti – норма времени на операцию i-ого разряда.
(мин.) = 0,267 (ч.)
Разряд работ
Итого
Средний разряд
4,6
в часах
0,02
0,12
0,03
0,267
Коэффициент технической готовности (КТГ) – отношение фактического рабочего времени к номинальному:
(4.1)
– коэффициент технической готовности;
– номинальный фонд рабочего времени оборудования (в часах).
в среднем за год, часы
в среднем за год:
Эффективный фонд рабочего времени (ФРВ) оборудования меньше номинального на величину планируемых ремонтов и не планируемых простоев. В данном случае простои даны в днях, эффективный ФРВ определяем по формуле:
(4.2.)
. — эффективный фонд рабочего времени оборудования (в часах);
— номинальный фонд рабочего времени оборудования (в часах);
— дни простоев;
– продолжительность рабочей смены;
— количество смен.
Таблица 4.1.1. Исходные данные
Количество
оборудования, ед.
Дни простоя оборудования из-за ремонта Тпрос., дней
Продолжительность рабочее смены tсм
8 часов
Количество смен kсм
Таблица 4.1.2. Эффективный ФРВ оборудования
Рабочие дни (номинально) ФРВобор.ном.
Дни простоя оборудования
Рабочие дни (фактически) ФРВобор.эфф.
КТГ
Кол-во дней
Кол-во часов
1,00
27
648
0,97
0,90
79
1896
0,95
672
0,93
24
576
0,83
0,87
77
1848
156
3744
0,92
0,77
0,81
504
0,70
70
1680
0,76
226
5424
0,86
552
0,74
80
1920
0,88
48
Январь: (ч.)
Февраль: (ч.)
Март: (ч.)
Объем работ на месяц определим по формуле:
(4.3.)
– количество деталей, произведенных в месяц;
– эффективный фонд рабочего времени ед. оборудования в часах;
– норма времени на изготовление одной детали в нормо-часах;
– количество единиц оборудования.
Таблица 4.3.1. Исходные данные
,н-часах
, единиц
Раздела 4.2. таблицы 4.2.1
Трудоёмкость производственной программы определяется произведением количества произведённых деталей в месяц на нормативную трудоёмкость производства одной детали. Производительность единицы оборудования определяется отношением количества произведенных деталей к количеству единиц оборудования.
(4.4.)
(4.5.)
Таблица 4.3.2. Производственная программа предприятия на 2008 год
Эффективный ФРВ, час
Производится единицей оборудования, штук
Производственная программа,
t n, нормо-час
n, штук
Общая трудоём-кость работ
2247
99600
2427
107568
7101
1178787
314736
2517
111552
2157
95616
6921
1148944
306768
14022
2327730
621504
1888
83664
6292
1044494
278880
20315
3372225
900384
2067
91632
2697
119520
7191
1193708
318720
27506
1219104
Январь: (штук изделий)
(штук изделий)
(затраты рабочего времени в месяц).
Февраль: (штук изделий)
Потребная численность рабочих на выполнение данной производственной программы определяется исходя из времени, необходимого на изготовление этого количества деталей и эффективного фонда времени рабочего (фонда времени с учётом отпуска). Получим следующую формулу:
(5.1.)
– потребная численность работников;
– производственная программа;
– норма времени на изготовление одной детали;
– номинальный фонд рабочего времени (для человека);
– продолжительность отпуска в рабочих днях;
–продолжительность рабочей смены.
Таблица 5.1. Исходные данные:
Q
4 раздел, таблица 4.3.2
tн
Раздел 3.
0,267 ч.
ФPB paб.ном.
Раздел 1.1 данной курсовой работы. Таблица 1.1.
1993 ч.
Tpaб.отп.
Трудовой кодекс. Раздел V. Глава 19. статья 115.
20 дней.
Tсм
Отметим, что по формуле (5.1) мы определим только численность рабочих, так как только они непосредственно заняты в реализации производственной программы. Отпуск дан в календарных днях для всех категорий рабочих – 28 оплачиваемых дней. В рабочих днях он равен 20 дням: в этом случае берём то же количество рабочих дней в неделю, что и при расчёте номинального фонда рабочего времени (равным 5 дням). При этих условиях численность рабочих равна:
(работников)
Численность специалистов и служащих определяются на основе их доли от численности рабочих:
(человек)
В итоге:
Будем считать, что система оплаты у рабочих сдельно-премиальная, у служащих, специалистов и директора – окладно-премиальная. Премия установлена в размере 150% от тарифного фонда оплаты труда.
Размер текущей премии для работников этих категорий установлен в размере соответственно 50%, 40%, 30% и 50% от основной заработной платы работников.
Нам даны средние разряды работающих. У директора 18 разряд. Чтобы применить единую тарифную сетку, необходимо найти условные месячные оклады служащих специалистов, соответствующие этим средним разрядам, а также условную часовую тарифную ставку для рабочих-сдельщиков. Для этого в единой тарифной сетке для работников бюджетной сферы находим оклады, соответствующие разрядам, между которыми находится данный средний разряд, разницу между ними умножаем на десятую долю разряда, полученное число прибавляем к окладу меньшего разряда.
Таблица 5.2.1. Исходные данные
Средний разряд работ
Директор
9,3
15,2
18
Таблица 5.2.2.Тарифная сетка
Разряд
Тарифные коэффициенты
Оклад, руб.
2 300,0
1,117
2 569,1
1,233
2 835,9
1,367
3 144,1
1,517
3 489,1
1,683
3 870,9
1,85
4 255,0
2,033
4 675,9
2,233
5 135,9
2,45
5 635,0
2,683
6 170,9
2,9
6 670,0
13
3,133
7 205,9
14
3,367
7 744,1
3,633
8 355,9
3,9
8 970,0
4,2
9 660,0
4,5
10 350,0
Получаем:
Сначала проведем расчеты для рабочих-сдельщиков, а затем, по аналогии, расчеты для служащих и специалистов.
Расчеты для рабочих-сдельщиков:
Для определения часовой тарифной ставки (ЧТС) найдём месячный заработок и разделим его на среднее количество рабочих часов в месяце, для данного года равное: (час.), где 1993 – общее количество рабочих часов в 2007 году:
12 – всего месяцев в году.
(руб./ч.)
Для сдельной системы оплаты труда фонд оплаты труда (ФОТ) определяется по формуле:
(5.2.)
– тарифный фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков;
– часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика;
– норма времени на производство детали;
– количество изделий (в данном случае производственная программа предприятия).
Таблица 5.2.3. Исходные данные
Раздел 4.3. Таблица 4.3.2. Производственная программа предприятия на 2008 год
4565933 шт.
Раздел 3
Премиальный фонд в данном случае равен руб. (премия для рабочих установлена в размере 50%).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Для рабочих продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Если считать количество рабочих дней, то получается, что на отпуск выпадает 8 выходных дней, а следовательно число рабочих дней отпуска равно 20.
Среднедневная заработная плата (ЗПсред.днев) для рабочих сдельщиков будет вычисляться по формуле:
– среднедневная заработная плата;
– фонд оплаты труда (для рабочих-сдельщиков - );
– премиальный фонд (в данном случае для рабочих-сдельщиков);
– количество рабочих дней с учетом отпуска;
– количество рабочих.
Таблица 5.2.4. Исходные данные
Раздел 5.2.
24601520,96
1230076,48
250-20=230 дней
666
Подставляем данные в формулу и получаем:
Осталось высчитать отпускные, их рассчитывают по формуле:
(5.3.)
– отпускные;
– количество оплачиваемых дней отпуска;
Таблица 5.2.5. Исходные данные
240,91 руб.
Трудовой кодекс. Раздел V. Глава 19. Статья 115 «Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска»
28 дней
Тогда размер отпускных будет равен:
(руб.).
Расчеты для служащих, специалистов и директора:
Среднечасовой оклад специалистов, служащих будет равен:
Таблица 5.2.6. Исходные данные
5286,63 руб.
7989,28 руб.
10350,0 руб.
· для служащих (руб./ч.);
· для специалистов (руб./ч.);
· для директора (руб./ч.);
У служащих, специалистов и директора система оплаты труда является окладно-премиальной. Поэтому тарифный ФОТ отличен от ФОТ рабочих и определяется по формуле:
(5.4.)
– тарифный фонд оплаты труда специалистов/служащих/директора;
– среднечасовой оклад специалиста/служащего/директора;
– фонд рабочего времени (в часах);
– количество специалистов (служащих, директор).
Причем при расчете необходимо учесть следующее: для служащих, специалистов и директора продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Если считать количество рабочих дней, то получается, что на отпуск выпадает 8 выходных дней, а следовательно число рабочих дней отпуска равно 20. Оплачиваемый отпуск составляет 20 календарных дней у всех категорий работников.
31,82 руб./ч.
48,10 руб./ч.
62,31 руб./ч.
ФРВ
Раздел 1.1.
Кслуж.
Кспец.
107
Кдир.
Получаем,
· (руб.)
Премия для служащих, специалистов и директора составляет соответственно 40%, 30% и 50% от тарифного фонда оплаты труда для данной категории соответственно. Премиальные фонды, исчисляемые на основе тарифного, в данном случае будут равны:
·
Оплачиваемый отпуск у всех категорий составляет 20 календарных дней.
Теперь можно рассчитать фонд оплаты труда для каждой категории работающих, а также годовую и среднемесячную заработную плату.
(5.5.)
– итоговый годовой фонд оплаты труда;
– тарифный фонд оплаты труда;
– премии;
– отпускные.
· Рабочие: руб.
· Служащие: руб.
· Специалисты: руб.
· Директор: руб.
Годовую заработную плату получим, разделив ФОТ на численность работающих, а среднемесячную – поделив годовую на 12. Полученные результаты удобно свести в следующей таблице:
Таблица 5.2.7. Расчет заработной платы по категориям работников:
Доля в % от численности рабочих
8%
16%
Количество человек в категории
Условный оклад данного разряда
3351,1
5286,63
7989,28
10350
Условная часовая тарифная ставка (для сдельщиков)
20,18
Среднечасовой заработок (для специалистов, служащих и директора)
31,82
48,1
62,31
Тарифный ФОТ данной категории
3091281,18
9433901,10
114214,23
Премии
12300760,48
1236512,47
2830170,33
57107,12
Отпускные
4492489,68
526861,84
1066440,99
14897,51
Итого ФОТ категории
41394771,12
4854655,49
13330512,42
186218,85
Итого общий фонд заработной платы предприятия
59766157,89
Годовая зарплата
62154,31
91597,27
124584,23
Среднемесячная зарплата
5179,53
7633,11
10382,02
15518,24
Общий фонд заработной платы данного предприятия составляет 59766157,89 руб. Это база для начисления единого социального налога (ЕНС), равного 26%. (Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 24. Статья 241.)
Таблица 5.3.1. Единый социальный налог
Отчисления
Общий ФОТ, руб.
Ставка, %
Сумма, руб.
Федеральный бюджет
20,0%
11953231,58
Фонд социального страхования
2,9%
1733218,579
Фонд медицинского страхования
3,1%
1852750,894
26,0%
15539201,05
Обязательное страхование от несчастных случаев
1,3%
776960,0525
Основным показателем, характеризующим производительность труда, является выработка продукции на одного рабочего или работающего, которая может быть измерена в натуральных или стоимостных показателях. Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции или выполнения работ. Расчётные формулы для этого показателя:
(5.6.)
– выработка труда в натуральных единицах;
– производственная программа в натуральном;
– среднесписочная численность работников или работающих.
(5.7.)
. – выработка труда в стоимостных единицах;
. – выработка труда в натуральных единицах;
– отпускная цена одной детали.
Таблица 5.4.1. Исходные данные
Раздел 4.2. Таблица 4.3.2. Производственная программа предприятия на 2008 год
666/827
Раздел 10
323,32 (руб)
Рассчитаем выработку обоими способами, используя сначала численность работающих по всем категориям, а затем только численность рабочих.
Общая численность работающих:
Январь:
Февраль:
Численность рабочих:
Таблица 5.4.2. Расчет выработки продукции
Производcтвенная программа
Численность работающих
Выработка в натуральных единицах
Цена, руб.
Выработка в стоимостных единицах
451,07
323,32
145839,60
487,15
157506,49
1425,38
460852,98
505,20
163340,33
433,03
140005,77
1389,29
449185,70
2814,67
910038,29
378,90
122505,05
1262,99
408350,42
3732225
4512,97
1459133,00
414,98
134172,33
541,28
175007,21
1443,42
466686,42
5521,08
1785075,52
Производственная программа
Численность рабочих
Цена, р.
560,11
181095,12
604,92
195582,38
1769,95
572260,38
627,32
202826,50
537,71
173851,01
1725,14
557772,63
3495,09
1130032,53
470,49
152119,63
1568,31
507065,77
5603,94
1811866,35
515,30
166607,38
672,13
217313,76
1792,35
579504,01
6855,76
2216602,79
Для обеспечения нормального хода производственного процесса предприятию необходимы запасы оборотных средств.
Рассчитаем необходимую потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах на год. В натуральном выражении такая потребность равна произведению нормы расхода на производственную программу. Для определения стоимостного выражения этой потребности необходимо умножить найденную потребность в натуральном выражении на цену их объёма, который ежедневно должен быть у предприятия для обеспечения нормального хода его деятельности. Норматив определяется так:
(6.1.)
. – норматив оборотных средств;
. – среднедневная потребность в оборотных средствах;
– норма запаса в днях.
При определении среднедневной потребности ( ) надо разделить годовую на 360, т.е. число календарных дней в году. В итоге мы получим норматив в натуральном и стоимостном выражении.
На единицу продукции потребность определяется в следующих сырьевых и материальных ресурсах.
Сырье и материалы
Таблица 6.1.1 Определение необходимой потребности некоторых видов затрат
Вид затрат
Норма расхода на единицу продукции, кг
Производственная программа, шт.
Цена за 1 кг, руб.
Норма запаса, дни
4 565 933
53,00
0,5
102,30
0,05
66,15
0,3
20,00
0,1
34,43
Таблица 6.1.2 Расчёт норматива отдельных видов затрат
Потребность на производственную программу, кг.
Потребность производственной программы, руб.
Норматив, кг
Норматив, руб.
9131866,00
483988898,00
253662,94
13444136,06
2282966,50
233547472,95
95123,60
9731144,71
228296,65
15101823,40
12683,15
838990,19
1369779,90
27395598,00
114148,33
456593,30
15720507,32
7609,89
262008,46
13469502,35
775754299,67
483227,91
26559245,91
Металл: 2*4565933=9131866 (кг) – потребность на год в натуральных ед.
9131866*53,00=483988898,00 (руб.) – потребность на год в ст. ед.
= 9131866/360*10=253662,94 (кг)
= 253662,94*53,00=13444136,06 (руб.)
Топливо
Потребность в топливе определяется на рабочий день:
Таблица 6.1.3 Определение потребности в топливе
Норма расхода на день работы предприятия (литр)
Рабочих дней в году
Стоимость единицы руб./литр
Норма запаса, дней
Дизельное топливо
22,10
Печное топливо
200
7,50
Таблица 6.1.4 Расчёт нормативов на топливо
Потребность на год в натуральных единицах (литр)
Потребность на год в стоимостном исчислении, руб.
Норматив, литр
1 836
40 576
25,5
563,55
70 800
531 000
5900
44250
5 310
117 351
44,25
977,925
Итого:
77 946
688 927
5 970
45 791
Дизельное топливо: 6*306=1836 (литр) – потребность на год в нат. ед.
1836*22,10=40576 (руб.) – потребность на год в ст. ед.
= 1836/360*5=25,5 (литр)
= 25,5*22,10=563,55 (руб.)
При нормировании дизельного топлива, необходимого для работы оборудования, учитываются дни простоев, которые составляют за год 48 дней (раздел 4.1.). Т.е. из фонда рабочего времени оборудования необходимо вычесть дни простоя из-за ремонта: 354-48 = 306 дней. При определении потребности в топливе для литейных печей и личного автомобиля берётся количество рабочих дней предприятия.
Потребность в электроэнергии (норма расхода) определяется на час эффективной работы оборудования.
Таблица 6.1.5. Определение норматива на электроэнергию.
Час работы оборудования, кВт/ч
ФРВ обор.эфф. оборудования, час
Цена за 1 кВт/ч, руб.
Потребность в электричестве, кВт/ч
Потребность в электричестве, руб.
7 344
1,62
477 360
773323,2
Электроэнергия: 65*7344=477360 (кВт/ч) - потребность на год в нат. ед.
477360*1,62=773323,2 (руб.) потребность на год в ст. ед.
Вода
Предположим, что предприятию из каждых 100 литров воды требуется 20 - питьевой и 80 - технической.
Таблица 6.1.6. Определение затрат на воду
Затраты на день работы предприятия, литр
ФРВ обор.эфф. оборудования, дни
Цена за 1 м3 воды, руб.
Вода питьевая
9,02
6 120
55202,40
Вода техническая
1,20
24 480
29376,00
30 600
84 578,40
Питьевая вода: 0,02*9,02*306=55202,40 (руб.)
Техническая вода: 0,08*1,20*306=29376,00 (руб.)
Ремонт
Как процент от стоимости основных производственных фондов определяются затраты на текущий и капитальный ремонт оборудования:
(6.2.)
Текущий ремонт: 76443,57*0,1=7644,36 (руб.)
Капитальный ремонт: 76443,57*0,03=2293,31 (руб.)
Расходы, рассчитываемые исходя из нормы на рабочий день
Помимо затрат материалов, топлива и энергии у предприятия есть и другие расходы, причём часть их определяется, исходя из времени работы. Это постоянные затраты, поэтому простой не учитывается.
Таблица 6.1.7. Расчёт постоянных расходов предприятия
Статья затрат
Норма на рабочий день, руб.
Рабочие дни
Всего за год, руб.
Арендная плата за пользование землёй
400
141 600
Оплата услуг связи
700
247 800
1 000
354 000
Содержание персонального автомобиля ГАЗ-3110
350
123 900
7 080
20 000
7 080 000
Итого по статьям затрат:
22 670
8 025 180
Оплата услуг связи: 700*354=247800 (руб.)
Почтовые расходы: 200*354=70800 (руб.)
Затраты, рассчитываемые исходя из нормы на единицу продукции
Таблица 6.1.8. Расчёт затрат, зависящих от объёма выпускаемой продукции
Норма на единицу продукции, руб.
Производственная программа, штук
50,00
228296650,00
Общезаводские затраты
4,00
18263732,00
5,00
22829665,00
59,00
269390047,00
Общезаводские затраты: 4*4565933=18263732,00 (руб.)
Штрафы: 5*4565933=22829665,00 (руб.)
Затраты, рассчитываемые исходя из нормы расхода на единицу трудоемкости
Таблица 6.1.9. Расчёт затрат, зависящих от трудоемкости работ
Норма на единицу трудоемкости
Общая трудоемкость работ, часов
37,00
45106848,00
Затраты на инструменты
3,00
3657312,00
40,00
48764160,00
Затраты на запасные части к оборудованию: 37,00*1219104=45106848,00 (руб.)
Затраты на инструменты: 3,00*1219104=3657312,00 (руб.)
Для удобства расчетов нормативы оборотных средств были посчитаны в предыдущем раздел (6.1.), в данном разделе только обобщим полученные данные.
Таблица 6.2. Фактические нормативы оборотных средств
Норматив, кг (литр)
1902472,08
98333,33
25,50
5900,00
44250,00
977,93
489197,66
28605842,80
Потребность на год в натуральных единицах
Потребность на год в стоимостных единицах
55202,4
29376
7644,36
2293,31
Содержание персонального автомобиля
307 881,37
102012687,07
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется по формуле:
(6.3.)
Длительность одного оборота рассчитывается в днях и определяется по формуле:
(6.4.)
– коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
– выручка от реализации продукции (чистая прибыль);
– годовая потребность в нормируемых оборотных средствах.
– длительность одного оборота (рассчитывается в днях);
– число дней в анализируемом периоде;
Таблица 6.3.1. Начальные данные
Раздел 8.1
20743076,67
Раздел 6.1.
Таблица 6.3.2. Оборачиваемость оборотных средств
Вид оборотных средств
Длительность планового периода, дней
Чистая выручка, руб.
Потребность в оборотных средствах на год
Коэффициент оборачиваемости, в оборотах
Длительность оборота, дней
0,04
8259,7
3985,7
1,37
257,7
467,5
1,32
268,3
Cырье
228296650
3896,1
511,22
0,6
39,06
9,1
176,76
2,0
2,93
120,8
Металл: (оборотов)
(дней)
При калькуляции себестоимости производства использованы данные, полученные в предыдущих разделах курсовой работы. Отдельные группы затрат в зависимости от их назначения могут быть отнесены к различным статьям, поэтому они приведены в таблице дважды. А сумма расходов в процентном отношении разнесена по соответствующим статьям. К ним относятся:
· оплата услуг связи – общезаводские 50%, коммерческие 50%;
· почтовые расходы – общезаводские 50%, коммерческие 50%;
· транспортные расходы - общезаводские 30%, коммерческие 70%;
· электроэнергия – на технологические цели 80%, общезаводские 20%.
· заработная плата (основная и дополнительная) служащих – общезаводские 50%, общецеховые 50%;
· заработная плата (основная и дополнительная) для специалистов - общезаводские 75%, общецеховые 25%.
Бензин А-92 не включён в статью “Топливо на технологические цели”, так как используется только для персонального автомобиля.
Таблица 7.1. Калькуляция себестоимости
Наименование статьи калькуляции
Наименование группы затрат
Затраты на производственную программу
Затраты на единицу продукции, руб.
Доля статьи затрат в полной себестоимости, %
Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
228 296 650,00р.
50,00р.
19,1604%
металл
483 988 898,00р.
106,00р.
40,6200%
медь
233 547 472,95р.
51,15р.
19,6011%
Итого по статье
945 833 020,95р.
207,15р.
79,3815%
Вспомогательные материалы
нитролак
15 101 823,40р.
3,31р.
1,2675%
27 395 598,00р.
6,00р.
2,2992%
литол
15 720 507,32р.
3,44р.
1,3194%
58 217 928,72р.
12,75р.
4,8861%
Топливо на технологические цели
дизельное
40 575,60р.
0,01р.
0,0034%
печное
531 000,00р.
0,12р.
0,0446%
571 575,60р.
0,13р.
0,0480%
Энергия на технологические цели
618 658,56р.
0,14р.
0,0519%
Основная з/п производственных рабочих
24 601 520,96р.
5,39р.
2,0647%
Дополнительная з/п производственных рабочих
12 300 760,48р.
2,69р.
1,0324%
отпускные
4 492 489,68р.
0,98р.
0,3770%
42 013 429,68р.
9,20р.
3,5261%
Начисления и отчисления на з/п
ЕСН
15 539 201,05р.
3,40р.
1,3042%
В фонды страхования
776 960,05р.
0,17р.
0,0652%
58 329 590,78р.
12,77р.
4,8955%
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений производственного назначения
Амортизация
12 498,00р.
0,00р.
0,0010%
7 644,36р.
0,0006%
2 293,31р.
0,0002%
45 106 848,00р.
9,88р.
3,7857%
3 657 312,00р.
0,80р.
0,3069%
48 786 595,66р.
10,68р.
4,0945%
Цеховые общепроизводственные расходы
Фонд оплаты труда служащих
2 427 327,74р.
0,53р.
0,2037%
Фонд оплаты труда специалистов
3 332 628,11р.
0,73р.
0,2797%
Другие общецеховые затраты
7 080,00р.
5 767 035,85р.
1,26р.
0,4840%
9 997 884,32р.
2,19р.
0,8391%
Арендная плата за пользование землей
141 600,00р.
0,03р.
0,0119%
84 578,40р.
0,02р.
0,0071%
154 664,64р.
0,0130%
123 900,00р.
0,0104%
117 351,00р.
0,0098%
35 400,00р.
0,0030%
106 200,00р.
0,0089%
Другие общезаводские расходы
18 263 732,00р.
4,00р.
1,5328%
31 576 538,10р.
6,92р.
2,6501%
Коммерческие расходы
247 800,00р.
0,05р.
0,0208%
407 100,00р.
0,09р.
0,0342%
Полная себестоимость
1 191 502 815,35р.
260,95р.
100,00%
Пример вычислений для статьи «Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»:
Сырье: Затраты на единицу продукции = 228296650,00 / 4565933= 50,00 (руб.)
Доля в полной себестоимости = 228296650,00 * 100% / 1191502815,35 =19,16%
Металл: Затраты на единицу продукции =483988898,001/ 4565933= 106,00 (руб.)
Доля в полной себестоимости = 483988898,00 * 100% / 191502815,35 =40,62%
Таблица 7.2. Себестоимость по статьям калькуляции
Доля в себестоимости, %
Сырьё, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
945 833 021
79,38%
4,89%
0,05%
618 659
Основная заработная плата производственных рабочих
24 601 520,96
2,06%
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
16 793 250
1,41%
Начисления и отчисления на заработную плату
58 329 590,78
4,90%
4,09%
5 767 035,85
0,48%
31 576 538,10
2,65%
407 100
0,03%
1 191 502 815,35
Стоимость одной детали
К постоянным относятся затраты, не зависящие от объема выпуска продукции, к переменным – те, размер которых определяется объемом выпуска продукции, и как правило пропорционален ему.
Приведенные выше затраты можно следующим образом разделить на постоянные и переменные.
Постоянные:
1. Амортизация оборудования, затраты на его текущий и капитальный ремонт – постоянные затраты, не зависящие от того, сколько продукции производит предприятие, так как износ оборудования происходит в любом случае;
2. Общецеховые и общезаводские расходы – постоянные, так как не зависят от того, выпускает или нет предприятие продукцию (в любом случае будет необходимо выделять средства на выплату арендных платежей, заработную плату служащих и специалистов и так далее).
Замечание: несмотря на то, что норма производственных расходов дана на единицу продукции, по экономическому содержанию эта статья расходов – постоянная;
Переменные:
1. Затраты на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, а также вспомогательные материалы относятся к переменным, так как чем больше продукции производится предприятием, тем больше потребляется на нее сырья и материалов;
2. Затраты на топливо и энергию являются переменными, так как определяются тем, работает или нет оборудование, производящее продукцию;
3. Заработная плата рабочих и другие статьи, рассчитываемые на ее основе (дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления) являются переменными, так как рабочим-сдельщикам оплата идет за выпущенную продукцию;
4. Затраты на запасные части к оборудованию и быстроизнашивающиеся инструменты считаем переменными, так как при большем выпуске продукции износ частей, непосредственно действующих на производственные детали, происходит быстрее;
5. Оплата услуг связи, почты и транспорта для коммерческих целей в определенной мере зависит от объема выпускаемой продукции (при большем объеме необходимо больше потребителей, соответственно возрастают данные статьи затрат), поэтому они отнесены к переменным.
Таблица 7.2. Постоянные, переменные затраты
Постоянные затраты
37 366 009,62р.
Переменные затраты
16 793 250,16р.
1 154 136 805,73р.
Постоянные затраты составляют 3,14 %, а переменные – 96,86%.
Любое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются различные показатели, необходимые для деятельности предприятия (например, доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов). Также прибыли используется для расчета рентабельности (рентабельность – это доля прибыли от её себестоимости):
(8.1)
– общая прибыль;
– себестоимость;
– уровень рентабельности предприятия.
Тогда прибыль предприятия будет равна:
(8.2.)
Чистая прибыль – это общая прибыль за вычетом налогов, уплачиваемых из прибыли, а также чрезвычайных расходов, к которым относятся штрафы, на данное предприятие наложены штрафы в размере 5 руб. с единицы продукции.
Таблица 8.1. Исходные данные
Себестоимость
Раздел 7.1. Таблица «Калькуляция себестоимости»
1191502815,35 (руб.)
Налоги
Раздел 9
16002399,10 (руб.)
Раздел 6. Таблица «Затраты, рассчитываемые исходя из нормы на единицу продукции»
22829665,00 (руб.)
Рентабельность
5%
Прибыль: (руб.)
Прибыль после налогообложения:
Вычет штрафов: (руб.)
Чистая прибыль: (руб.)
Результаты отразим в таблице:
Прибыль предприятия
Прибыль после налогообложения
Чистая прибыль
59575140,77
43572741,67
При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначены для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрение новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.
Существуют два подхода к распределению чистой прибыли:
1. При первом подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены на накопление так и на потребление.
2. При втором подходе в учредительных документах предприятия оговаривается порядок создания специальных фондов.
При этом и другом подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.
Второй подход облегчает процесс планирования и контроля использования финансовых ресурсов предприятия, поэтому распределим чистую прибыль, используя второй подход. Для этого создадим следующие фонды:
· фонд накопления, который объединяет средства, зарезервированные для производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. (Может выражаться в расширении площадей, увеличении числа оборудования, и т.д.);
· фонд социальной сферы, который учитывает средства, направленные на финансирование капитальных вложений в социальную сферу. (Объектами капитальных вложений в социальную сферу является имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, имеющее особо важное значение для социально-экономического развития Ярославской области (объекты здравоохранения, социальной защиты, образования, науки, культуры, спорта и другие объекты, предназначенное для достижения общественных благ) и использующееся населением и в его интересах, с целью достижения положительного социального эффекта);
· фонд потребления, который аккумулирует средства на развитие социальной сферы кроме капитальных вложений (материальное поощрение работников, единовременная помощь, оплата путевок в дома отдыха и т.д.);
· резервный фонд, который аккумулирует средства на случай чрезвычайных ситуаций, экстренных вложений и т.д.
· Фонд развития новых технологий сочетает средства, направленные на финансирование научных разработок, поиск новых технологий и внедрение передовых достижений научно-технического прогресса.
· Фонд защиты окружающей природной среды от вредного воздействия предприятия. Объединяет средства, предназначенные на осуществление природоохранных мероприятий (внедрения современных систем экологического управления, поддержка и развитие проектов в области энергосбережения и проектов по развитию энергетики, основанной на альтернативных источниках энергии, программы экономичного использования сырья и т.п., вплоть до осуществления социально-значимых программ).
Зададим пропорции разделения. Результаты отразим в таблице:
Таблица 8.2. Распределение чистой прибыли
Направление распределения
Доля в чистой прибыли, %
Фонд накопления
25,00%
5185792,54
Фонд потребления
20,00%
4148634,03
Фонд защиты окружающей природной среды
15,00%
3111475,52
Резервный фонд
Фонд социальной сферы
Фонд развития новых технологий
10,00%
2074317,02
Среди уплачиваемых предприятием налогов выделяют следующие группы:
Относимые на себестоимость продукции:
· Земельный налог;
· Налог на отдельные виды транспортных средств;
· Налоги, служащие источником образования дорожных фондов;
Относимые на выручку:
· НДС;
· Акцизы;
· Экспортные пошлины;
· Налог с продаж;
Относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:
· Подоходный налог с предприятий;
· Налог на имущество предприятия;
Считаем, что налоги первой группы были учтены в соответствующих статьях затрат при калькуляции себестоимости производства.
Налоги второй группы – в основном косвенные, будут включены в цену продукции, а затем перечислены предприятием в бюджет из выручки. Это будет рассмотрено в следующем разделе.
Произведем расчет последней группы налогов. Они будут уплачены из общей прибыли предприятия. Налоговой базой для налога на прибыль является валовая прибыль, для налога на имущество предприятия - среднегодовая стоимость основных фондов и запасов оборотных средств.
Таблица 9.1. Налоговая база для налога на имущество предприятия
Статья
Среднегодовая стоимость основных средств
Нормативный запас сырья и материалов
28560051,32
Нормативный запас топлива
45791,48
Нормативный запас инструментов
Нормативный запас запасных частей к оборудованию
4249,94
Итого налоговая база
77450696,31
Ставка налога на прибыль в настоящий период в соответствии с Налоговым кодексом, (часть 2. раздел VIII. глава 25. статья 284.) составляет 24%, налоговой базой является валовая прибыль.
В соответствии с налоговым Кодексом РФ (Часть 2. Раздел IX. Глава 30. Статья 380.) ставка налога на имущество предприятия составляет 2.2%.
Таблица 9.2. Налоги
Налог
% ставка
База
Налог на прибыль
24,0%
14298033,78
Налог на имущество предприятия
2,2%
1703915,32
137025837,1
16001949,10
Налог на прибыль: 59575140,77*24%=14298033,78 (руб.)
Налог на имущество предприятия: 77450696,31*2,2%=1703915,32(руб.)
Также предприятия выплачивает налог на автотранспорт, начисляемый в размере 5 рублей с лошадиной силы:
Таблица 9.3. Налог на автотранспорт
Лошадиных сил
Налоговая ставка, руб.
Налог на автотранспорт
90
450
Налоги = 14298033,78+1703915,32+ 450 = 16002399,10(руб.)
Рассчитаем отпускную цену предприятия.
Отпускная цена предприятия = себестоимость + прибыль + косвенные налоги; (всё в расчёте на единицу продукции), т.е. итоговую сумму статей калькуляции следует разделить на количество выпущенных деталей.
Косвенные налоги: акцизы не уплачиваются (изделие не относится к категории подакцизных товаров), экспортные пошлины – также не уплачиваются. Поэтому будем учитывать только налог на добавленную стоимость. Его ставка составляет 18% (согласно Налоговому Кодексу РФ).
Таблица 10.1. Исходные данные
260,95 (руб.)
Объем выпущенной продукции
Таблица 10.2. Расчет отпускной стоимости и выручки предприятия от реализации продукции
Расчет
Прибыль на единицу продукции
НДС
Отпускная цена
Выручка предприятия
Из нее НДС
Определим теперь долю каждой статьи расходов в копейках на рубль ожидаемого дохода предприятия с учетом налогов.
Таблица 10.3. Структура расходов
В копейках на 1 рубль выручки
945833020,95
0,6407
58217928,72
0,0394
571575,60
0,0004
618658,56
0,0167
16793250,16
0,0016
58329590,78
0,0395
48786595,66
0,0330
5767035,85
0,0039
31576538,10
0,0214
407100,00
0,0003
20743076,66
0,0340
0,0097
Налог на имущество
0,0012
0,0155
225191815,56
0,1525
1,0000
Статья затрат в копейках на 1 руб. выручки = (статья затрат/выручку)*100%
Вспомогательные материалы: (58217928,72/1476257457,56)*100%=0,0394
Общезаводские расходы: (31576538,10/1476257457,56)*100%=0,0214
Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития предприятия. В общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин – результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.
Повышение эффективности может достигаться как за счет экономии текущих затрат (потребляемых ресурсов), так и путем лучшего использования действующего капитала и новых вложений в капитал (применяемых ресурсов).
Важнейшими факторами повышения эффективности производства являются научно-технический прогресс (НТП), автоматизация производства, режим экономии, лучшее использование основных фондов, совершенствование структуры экономики предприятия, корректная инвестиционная политика и регулирование организационно-управленческих отношений, совершенствование производственной социальной инфраструктуры и другие.
Проведем на нашем предприятии рад мероприятий, отвечающих принципу повышения эффективности его работы.
Выбор поставщика является основой создания устойчивой базы снабжения любого предприятия. Поставщик должен удовлетворять по качеству и объему поставляемой продукции, условиям доставки продукции, цене и уровню обслуживания. Немаловажным при выборе поставщика является его техническое состояние, развитость инфраструктуры, финансовое положение, трудовые отношения и местонахождения.
При анализе структуры расходов можно отметить, что большой удельный вес имеет статья «Сырьё, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» (79,38%). Следовательно наиболее действенными будут действия направленные на снижение затрат на эту статью.
Предположим, что предприятие нашло поставщиков, которые предлагают металл достойного качества по цене 48,90 руб. за 1 кг и медь по цене 99,35 руб. за кг.
Экономический эффект от внедрения мероприятий по поиску альтернативных поставщиков материалов и комплектующих изделий рассчитывается следующим образом:
(11.1.)
– экономический эффект поставки материалов.;
– стоимость единицы материала, заложенная по бизнес-плану;
– стоимость единицы материала, фактически поступившего на склад;
– количество материала, фактически поступившего на склад предприятия в отчетном периоде в натуральных единицах.
Таблица 11.1. Начальные данные
, руб.
, кг
50,90
99,35
Вычисления: (руб.)
Сопутствующие мероприятия:
· Помимо поиска поставщиков, предлагающих материальные ресурсы по более низким ценам, необходимо проводить контрольные мероприятия по экономии этих ресурсов, рационального их использования.
· Применение ресурсосберегающих технологических процессов.
· Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Предприятие работает с прибылью. Но чтобы оно работало эффективнее необходимо уменьшить сумму штрафов, наложенных в размере 5 руб. на единицу продукции (22829665,00 руб. со всей производственной программы.).
Уменьшение штрафов приведет к увеличению прибыли. Для этого нужно создать штат работников среди служащих предприятия для внедрения этого мероприятия. Заработная плата этих работников должна находиться в непосредственной зависимости от объёма продукции, реализованной без введения штрафных санкций. Для этого мы введём статью коммерческих расходов на данное мероприятие в размере 0,60 р. на единицу продукции. Таким образом увеличится статья коммерческих расходов 7501957*0,6= 4501174,20 (руб.). В данной ситуации штрафы должны снизиться до 2 р. с единицы продукции, то есть 7501957 *2= 15003914 (руб.) с производственной программы.
Для уменьшения числа неисправностей в работе оборудования, следовательно, и дней простоя в ремонте, введем его ежемесячную профилактику и осмотр. Длительность профилактики – 1 день.
Таблица 4.2.1. Эффективный ФРВ оборудования
0,960
645
0,964
0,967
1962
0,988
0,965
85
2079
0,989
165
4065
0,994
0,968
696
89
2184
254
6273
0,996
2154
342
8451
0,997
В результате повысился показатель экстенсивного использования основных фондов: ;
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования.
Модернизация оборудования приведет к:
· снижению трудоемкости на производство одной детали примерно на 30%.
Получим:
Уменьшение нормы времени на изготовление одной детали приведет к изменению производственной программы:
Таблица 11.1. Производственная программа предприятия на 2008 год
3080
511316
0,187
3449
572567
107070
3706
615176
115038
10492
1741668
325692
3578
593872
111054
11118
1845529
345114
21738
3608503
674790
3850
639144
3722
617840
115536
11679
1938738
362544
33545
5568545
1041318
3834
636481
119022
11519
1912107
357564
45193
7501957
1402866
Чтобы снизить затраты по статье сырья и материалов, изменим вид заготовки, из которой изготавливается данная продукция, сделав ее более технологичной.
Экономический эффект от внедрения мероприятий по снижению материалоемкости рассчитывается следующим образом:
(11.2.)
Эм – экономический эффект снижения материалоемкости, руб.;
Р1 – норма расхода на материал до внедрения, в натуральных единицах;
Р2 – норма расхода на материал после внедрения, в натуральных единицах;
См – стоимость единицы материала, руб.;
Д – фактический выпуск деталей.
Пусть снизился расход металла на единицу продукции с 2,00 кг до 1,85 кг.
Таблица 11.5. Исходные данные
Р1
Р2
1,85 кг
См
53,00 руб.
Д
4565933.
В данном разделе примем, что показатель Д равен производственной программе без проведения мероприятий по повышению эффективности.
Получаем, (руб.). (руб.)
Учтем следующие изменения:
· Металл по цене 50,90 руб. за 1 кг
медь по цене 99,35 руб. за 1 кг;
· Штрафы с единицы продукции 2 руб.
· Коммерческие расходы увеличились в 0,6 раза
· = 8451 часов
· Трудоемкость на производство одной детали
· Расход металла на единицу продукции составляет 1,85 кг.
В связи с введением мероприятий по поиску альтернативных поставщиков материалов и комплектующих изделий и снижению материалоемкости произойдет изменение затрат:
Сырье и материалы:
7 501 957
13878620,45
706421780,91
385517,23
19622827,25
3750978,50
372659713,98
156290,77
15527488,08
375097,85
24812722,78
20838,77
1378484,60
2250587,10
45011742,00
187548,93
750195,70
25829237,95
12503,26
430487,30
21005479,60
1174735197,61
762698,96
40710265,73
Увеличение эффективного ФРВ оборудования приведет к изменению затрат на топливо, воду, электроэнергию
Норма запаса,
Дни
22,1
7,5
2 052
45 349
28,5
629,85
78 162
693 700
5 973
45 858
Вода:
оборудования, дни
6 840
61696,8
1,2
27 360
32832
34 200
94 529
оборудования, час
8 451
549 315
889890,3
Затраты, зависящих от объёма выпускаемой продукции
375097850,00
30007828,00
15003914,00
420109592,00
51906042,00
4208598,00
56114640,00
Снижение штрафов с единицы продукции, увеличение коммерческих расходов приведут и к изменению в калькуляции себестоимости:
375 097 850,00р.
21,3536%
706 421 780,91р.
94,17р.
40,2152%
372 659 713,98р.
49,68р.
21,2148%
1 454 179 344,88р.
193,84р.
82,7836%
24 812 722,78р.
1,4125%
45 011 742,00р.
2,5624%
25 829 237,95р.
1,4704%
95 653 702,73р.
5,4454%
45 349,20р.
0,0026%
0,07р.
0,0302%
576 349,20р.
0,08р.
0,0328%
711 912,24р.
0,0405%
3,28р.
1,4005%
1,64р.
0,7003%
0,60р.
0,2557%
42 106 683,36р.
5,61р.
2,3971%
2,07р.
0,8846%
0,10р.
0,0442%
58 422 844,46р.
7,79р.
3,3259%
0,0007%
0,0004%
0,0001%
51 906 042,00р.
2,9549%
4 208 598,00р.
0,56р.
0,2396%
56 137 075,66р.
7,48р.
3,1958%
0,32р.
0,1382%
0,44р.
0,1897%
0,77р.
0,3283%
1,33р.
0,5692%
0,0081%
94 528,80р.
0,0054%
177 978,06р.
0,0101%
Затраты на содержание песонального автомобиля ГАЗ 3110
0,0067%
0,0020%
0,0060%
30 007 828,00р.
1,7083%
43 353 897,92р.
5,78р.
2,4681%
0,0141%
0,0232%
1 756 604 034,07р.
234,15р.
100,0000%
Налоги:
. Налоговая база для налога на имущество предприятия
50916081,14
45857,78
107157272,43
87 830 201,70р.
21079248,41
2357459,99
194987474,1
23436708,40
. Налог на автотранспорт
Налоги = 23436708,40+ 450 = 23437158,40 (руб.)
Прибыль
87830201,70
64393043,30
49389129,30
Вывод: В итоге получаем экономическую выгоду в размере. 28646052,64 руб.
Полученная экономическая выгода доказывает положительный экономический эффект проведенных мероприятий
В курсовой работе были рассчитаны некоторые технико-экономические и производственные показатели работы предприятия.
Были проанализированы начисление амортизации разными способами, производственная программа предприятия, заработная плата работников, оборотные средства, налоги, прибыль, отпускная цена детали, себестоимость и др.
Предложено пять мероприятий по повышению эффективности работы предприятия, показывающих – как изменение тех или иных показателей влияет на себестоимость.
В результате этих мероприятий возросла как валовая, так и чистая прибыль, появилась возможность расширения производства и укрепления позиций данного предприятия на отраслевом рынке.
1. Трудовой кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
[1] Трудовой Кодекс РФ. Раздел VI «Рабочее время». Глава 15 «Общие положения». Статья 91
[2] Трудовой Кодекс РФ. Раздел VI «Рабочее время». Глава 15 «Общие положения». Статья 94
[3] Трудовой Кодекс РФ. Раздел VI «Рабочее время». Глава 15 «Общие положения». Статья 95