|
|
- |
120 |
90 |
137 |
75 |
744 |
|||
|
Векселя к получению |
|
|
|
|
12 |
10 |
18 |
- |
40 |
|
Продолжение таблицы 2 |
|||||||||
|
Прочая деб. зад. |
|
|
|
|
293 |
371 |
84 |
62 |
810 |
|
Авансы выданные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого: |
150 |
110 |
62 |
- |
425 |
471 |
239 |
137 |
1594 |
Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, в том числе:
до 3-х месяцев 425/1594*100% = 26,7%,
от 3-х до 6 месяцев 471/1594*100% = 29,5%,
а всего от 1 до 6 месяцев (425+471)/1594*100% = 56,2%,
от 6 до 9 месяцев 239/1594*100% = 15%,
от 9 до 12 месяцев 137/1594*100% = 8,6%.
Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её сумме составила (150+110+62)/1594*100%=20,2%, в том числе:
от 1 года до 1,5 лет 150/1594*100% = 9,4%,
от 1,5 до 2-х лет 110/1594*100% = 6,9%,
от 2-х до 2,5 лет 62/1594*100% = 3,9%.
Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (3,9% от общей суммы задолженности к 19,3 % от долгосрочной её части), все же ООО «ДОН» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:
, где
К од – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:
или , где
П – длительность периода;
ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода
Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Таблица 3
Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности (в руб.)
I кв.\06
II кв.\06
III кв.\06
IV кв.\06
I кв.\07
ИТОГО
Доход
от реализации
7449821
17298850
11974680
24290187
10890744
71904282
Дебиторская задолженность
6940505
5290987
6117240
6927118
4943821
30219671
Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях день – период погашения дебиторской задолженности.
Д = 365 + 90 = 455
Из анализа видно, что 11,9 раза задолженность образуется и поступает в ООО за период 455 дней. Продолжительность одного оборота за этот период составила 31 день, т.е. за 31 день погашается задолженность.
Таблица 4. Анализ структуры оборотных средств предприятия по ООО «ДОН».
Виды средств
Наличие средств, руб.
Структура средств %
На начало года
На конец года
Измене-
ние
На начало года
На конец года
Изме-нение
Денежные средства
9638050
12730190
+3092140
99,0
95,9
-3,1
Краткосрочные финансовые вложения
-
350000
+350000
-
2,6
+2,6
Дебиторы
30360
111990
+81630
0,3
0,8
+0,5
Запасы
9500
31210
+21710
0,1
0,2
+0,1
Незавершенное производство
12420
18870
+6450
0,1
0,2
+0,1
Готовая продукция
42170
34207
-7963
0,5
0,3
-0,2
Итого оборотных средств:
9732500
13276467
+3543967
100,0
100,0
Доля ДЗ к общей сумме оборотных средств:
0,003
0,008
+0,005
Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимают денежные средства. На их долю на начало года приходится 99% . К концу года абсолютная их сумма увеличилась, однако их доля уменьшилась на 3,1%, в связи с тем, что часть денежной наличности, а именно 350000 руб. была вложена в акции, увеличилась как сумма так и доля на конец года дебиторская задолженность на 81630 руб. или 0,5%.
Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы её хватало для погашения всех первоочередных платежей. Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением готовой продукции, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.
При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах (руб.)
Анализируемый период
Дебиторская задолженность
Текущие активы
Доля (%)
I кв.\ 2006
298 607
4 943 521
6.04
II кв.\2006
352 114
5 173 112
6.81
III кв.\2006
442 180
5 274 841
8.38
IV кв.\2006
581 940
6 340 707
9.18
I кв.\ 2007
467 290
5 744 247
8.13
По таблице видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах увеличивается: в I квартале она составила - 6%, во II квартале - 6,8%, в III квартале - 8,4%, и IV квартале – 9,2%, а в I квартале 2007 года отмечается снижение - 8,1%.
Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.
Таблица 6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах (руб.)
Анализируемый период
Сомнительная дебиторская задолженность
Текущие активы
Доля (%)
I кв.\ 2006
46 782
4 943 521
0.95
II кв.\2006
49 145
5 173 112
0.95
III кв.\2006
50 638
5 274 841
0.96
IV кв.\2006
62 773
6 340 707
0.99
I кв.\ 2007
58 016
5 744 247
1.01
Как видно из таблицы доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично, резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.
Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.
3. Выводы и предложения по улучшению состояния
расчетов предприятия.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
Заключение
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на:
1. увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.);
2. увеличение периода оборота дебиторской задолженности;
3. увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.
2. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 2003 г. – 112 с.
3. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет – 2004 - № 4.
4. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит М, 1998
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 584 с.
6. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2004 - № 3
7. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2004 - № 9.
8. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа М., 1995
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.