|
|
10 |
- |
15 |
30 |
- |
5 |
|||
|
3 |
Предприятие С |
- |
40 |
40 |
45 |
- |
45 |
||
|
|
Итого |
13 |
40 |
63 |
85 |
1 |
50 |
||
В нашем примере свернутое сальдо по счету 76 составит 49 млрд. руб., но однако в развернутом виде мы видим, что 1 млрд. руб. представляет собой дебиторскую задолженность, а 50 млрд. руб. – кредиторскую задолженность.
При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.
Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.
3.Анализ дебиторской задолженности
В настоящей работе мы проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе условных данных о хозяйственной деятельности малого предприятия АО «Зарница».
Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс АО «Зарница» за 1999 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности.
Выдержка из бухгалтерского баланса АО «Зарница» за 1999 г.
(млрд. руб.)
Раздел 2 актива. Оборотные активы
Код стр.
На начало года
На конец года
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
-
-
В т.ч.
-
-
Покупатели и заказчики (62,76,82)
231
-
-
Векселя к получению (62)
232
-
-
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
-
-
Авансы выданные (61)
234
-
-
Прочие дебиторы
235
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
20
45
В т.ч.
Покупатели и заказчики (62,76,82)
241
17
30
Векселя к получению (62)
242
-
-
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
243
-
-
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
244
-
-
Авансы выданные (61)
245
-
5
Прочие дебиторы
246
3
10
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2[1]
290
150
300
Раздел 6 пассива. Краткосрочные пассивы
Кредиторская задолженность
620
15
50
В т.ч.
Поставщики и подрядчики (60, 76)
621
12
33
Векселя к уплате (60)
622
-
-
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
623
-
-
Задолженность по оплате труда (70)
624
-
7
По социальному страхованию и обеспечению (69)
625
-
-
Задолженность перед бюджетом (68)
626
1
-
Авансы полученные (64)
627
-
5
Прочие кредиторы
628
2
5
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6[2]
699
145
270
Для анализа динамики дебиторской и кредиторской задолженности в течение года мы используем Приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» за 1999 г.
Дебиторская и кредиторская задолженность
(в млрд. руб.)
Наименование показателя
Код. стр.
Остаток на начало года
Возникло обязательств
Погашено обязательств
Остаток на конец года
Дебиторская задолженность
краткосрочная
210
20
75
50
45
В т.ч. просроченная
211
8,5
0,5
-
9,0
Из нее длительностью свыше 3 месяцев
212
-
-
-
-
долгосрочная
220
6,0
1,5
7,0
0,5
В т.ч. просроченная
221
-
-
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.