|
|
4) Затраты на 1 рубль продукции при влиянии изменения переменных издержек:
|
|||||||||
|
|||||||||
|
|||||||||
5) Затраты на 1 рубль продукции при влиянии изменения постоянных издержек:
|
|||||||||
|
|||||||||
|
|||||||||
6) Затраты на 1 рубль продукции при влиянии изменения цен:
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
|
|||||||||||
Вторая часть анализа заключается в определении влияния изменения каждого фактора на изменение затрат на 1 рубль продукции. Анализ проводится путем вычитания предыдущей цепочки из последующей.
1. Влияние изменения объема
DЗW N = ЗW N - ЗW 0 (19)
2. Влияние изменения структуры
DЗW стр = ЗW стр - ЗW N (20)
3. Влияние изменения переменных издержек
DЗW Ипер = ЗW Ипер - ЗW стр (21)
4. Влияние изменения постоянных издержек
DЗW Ипост = ЗW Ипост - ЗW Ипер (22)
5. Влияние изменения цены
DЗW Ц = ЗW Ц - ЗW Ипер (23)
Сумма влияния всех факторов:
åDЗW L = ЗW 1 - ЗW 0 (24)
На основе сравнения полученных показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.
Исходные данные
Калькуляционный состав затрат
Таблица № 1
Показатели
Базисный период
Изменение (%)
А
Б
В
1. Выпуск продукции (материальные ед.)
2. Цена за единицу (руб.)
3. Себестоимость единицы продукции (руб.)
4. Нормативная рентабельность к с/с (%)
400
7100
расчет
13,6
280
10900
расчет
10,3
350
13900
расчет
12,1
+7 +10 +5
+8 +6 +6
расчет
+15
Структура (%)
Переменные издержки баз.
Переменные издержки тек
69
71
71
70
72
71
-
-
Смета затрат в тыс. руб.
Таблица № 2
Элементы
Базисный период
Изменение (%)
Смета затрат
1. Материалы
2. Оплата труда
3. ЕСН
4. Амортизация
5. Прочие
9606,4
3240
1765
628,4
1000
2973
Расчет
+16
+6,5
расчет
+5,2
+15
Проведение расчетов
1. Предварительные расчеты показателей-факторов
Расчет себестоимости с использованием нормативной рентабельности и цены по формуле № 5:
А: 7100 : 1,136 = 6250 руб.
Б: 10900 : 1,103 = 9880 руб.
В: 13900 : 1,121 = 12400 руб.
Расчет показателей текущего периода производится путем умножения показателей базисного периода на процент изменения плюс один.
Расчет текущего выпуска продукции:
А: 400*1,07 = 428 мат.ед.
Б: 280*1,1 = 308 мат.ед.
В: 350*1,05 = 368 мат.ед.
Расчет текущей цены:
А: 7100*1,08 = 7668 руб.
Б: 10900*1,06 = 11554 руб.
В: 13900*1,06 = 14734 руб.
Расчет текущей рентабельности:
А: 13,6*1,15 = 15,8 %
Б: 10,3*1,15 = 11,9 %
В: 12,1*1,15 = 13,9 %
Аналогично проводим расчет сметы затрат в текущем периоде:
Материалы: 3240*1,16 = 3758,4 тыс. руб.
Оплата труда: 1765*1,065 = 1879,7 тыс. руб.
ЕСН: 1879,7*0,356 = 669,2 тыс. руб.
Амортизация: 1000*1,052 = 1052 тыс. руб.
Прочие: 2973*1,15 = 3418,9 тыс. руб.
Итого смета затрат = 10778,2 тыс. руб.
Расчет себестоимости проводится аналогично базисному периоду:
А: 7668 : 1,158 = 6622 руб.
Б: 11554 : 1,119 = 10325 руб.
В: 14734 : 1,139 = 12936 руб.
Расчет величины переменных издержек на единицу продукции каждого вида проводится путем умножения себестоимости единицы продукции на процент переменных издержек:
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.